Налоговая система Соединённых Штатов Америки отличается многоуровневой структурой: налоги взимаются на федеральном уровне, уровне штатов и местном уровне. Одним из ключевых платежей для бизнеса является федеральный корпоративный налог на прибыль. В этой статье мы подробно рассмотрим, как он устроен, какие ставки действуют и кто обязан его уплачивать.
Что такое федеральный корпоративный налог
Федеральный корпоративный налог — это обязательный платёж, который взимается правительством США с прибыли корпораций, зарегистрированных или ведущих деятельность на территории страны. Он является одним из основных источников доходов федерального бюджета наряду с индивидуальным подоходным налогом и налогами на фонд оплаты труда.
Важно понимать, что региональные законодательные органы могут вводить на подотчётной территории лишь те налоги, которые не противоречат федеральному законодательству, а местные власти могут устанавливать только разрешённые штатом сборы. Таким образом, федеральный налог, это базовый уровень налогообложения, к которому добавляются налоги штатов и местных органов власти.
Текущая ставка налога
С 2018 года, после вступления в силу налоговой реформы (Tax Cuts and Jobs Act), ставка федерального корпоративного налога стала фиксированной и составляет 21%. Она применяется как к обычному доходу корпорации, так и к прибыли от прироста капитала.
До реформы 2017 года в США действовала прогрессивная шкала, при которой ставка варьировалась от 15% до 35% в зависимости от размера прибыли корпорации. Переход к единой ставке существенно упростил расчёты и сделал американскую юрисдикцию более привлекательной для бизнеса.
Кто платит корпоративный налог
Обязанность по уплате федерального корпоративного налога зависит от организационно-правовой формы бизнеса:
- C Corporation (классическая корпорация) — платит федеральный корпоративный налог по фиксированной ставке 21% со всей прибыли. Дивиденды, выплачиваемые акционерам, дополнительно облагаются на уровне владельцев, что создаёт эффект «двойного налогообложения».
- S Corporation, партнёрства и LLC (транзитные структуры) — сами по себе федеральный корпоративный налог не платят (ставка 0%). Прибыль «проходит через» компанию к владельцам и облагается как их личный доход по ставкам от 10% до 37%.
- Индивидуальные предприниматели — также отчитываются через личную налоговую декларацию.
Налогообложение резидентов и нерезидентов
Компании — налоговые резиденты США облагаются налогом со всего мирового дохода. Иностранные корпорации платят налог только с доходов, связанных с ведением бизнеса на территории США. Для малого бизнеса основные налоги выглядят так: федеральный налог от 10% до 37% на личный доход владельца либо 21% для корпоративного дохода.
Взаимодействие с налогами штатов
Помимо федерального налога, корпорации уплачивают корпоративные налоги на уровне штатов. Ставки на уровне штата существенно различаются:
- В ряде штатов (например, Вайоминг, Южная Дакота) корпоративный налог на прибыль отсутствует вовсе.
- В других штатах ставки могут достигать 9–12%.
- Некоторые штаты взимают альтернативные сборы — налог с валовой выручки или франшизный налог.
Таким образом, совокупная налоговая нагрузка на корпорацию складывается из федеральной ставки 21% и региональных платежей.
Вычеты и льготы
Налогооблагаемая база определяется как разница между доходами и допустимыми расходами. Корпорации могут вычитать:
- расходы на заработную плату и аренду;
- амортизацию оборудования и нематериальных активов;
- проценты по кредитам (с определёнными ограничениями);
- расходы на исследования и разработки;
- благотворительные пожертвования в установленных пределах.
Порядок уплаты и отчётность
Корпорации подают налоговую декларацию по форме 1120 в Налоговое управление США (IRS). Налоговый год обычно совпадает с календарным, однако компания может выбрать собственный финансовый год. В течение года корпорации обязаны вносить авансовые платежи поквартально, а окончательный расчёт производится при подаче годовой декларации.
Федеральный корпоративный налог США, это фиксированный платёж по ставке 21%, который уплачивают классические корпорации (C Corporation) со всей своей прибыли. Транзитные структуры освобождены от него, поскольку их доход облагается на уровне владельцев. При планировании бизнеса в США важно учитывать не только федеральный уровень, но и налоги штатов и местных органов власти, а также доступные вычеты и льготы, позволяющие законно оптимизировать налоговую нагрузку.