Финансовое обеспечение мероприятий по снижению производственного травматизма и профессиональных заболеваний — это важный инструмент поддержки работодателей, предусмотренный Федеральным законом от № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»․ С переходом функций ФСС к Социальному фонду России (СФР) с 2023 года процедура осталась по сути прежней, но изменились реквизиты получателя и некоторые отчетные формы․

В данной статье подробно разбираем: кто имеет право на возмещение, как правильно оформить документы, какие бухгалтерские проводки сделать в коммерческой и бюджетной организациях, как отразить операции в налоговом учете и в отчете ЕФС-1․

Нормативная база и суть механизма

• Ст․ 18, 22, 23 ФЗ № 125-ФЗ, основные правовые основания;
• Приказ Минтруда и Минфина от № 174н (Инструкция о порядке расходования средств на предупредительные меры) — регламентирует состав мер, лимиты и отчетность․
• Постановление Правительства РФ от № 1576 — утвердило типовые формы отчета о произведенных расходах и заявления о возмещении (актуальны для СФР)․

Суть механизма: Работодатель (страхователь) сначала несет расходы за свой счет на проведение мероприятий по охране труда (обучение, закупка СИЗ, модернизация оборудования, медосмотры и т․д․), а затем представляет в территориальный орган СФР документы для получения возмещения (финансового обеспечения)․

Кто имеет право на возмещение?

Право на финансовое обеспечение имеют все страхователи, которые:

1. Зарегистрированы в территориальном органе СФР по месту нахождения или регистрации․
2. Уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (тарифы классами риска)․
3. Не имеют просроченной задолженности по страховым взносам по данному виду страхования на момент рассмотрения заявления (п․ 10 Инструкции № 174н)․

Предельный размер финансирования (Лимит)

Сумма возмещения не может превышать установленный законом лимит․ Формула расчета лимита на текущий год (п․ 6 ст․ 18 125-ФЗ):

Лимит = (Начисленные взносы за прошлый год – Фактические расходы СФР на выплаты по травматизму за прошлый год) × 20% (или 30%)

• 20% — для большинства организаций․
• 30% — для организаций, включенных в реестр предприятий с высоким уровнем травматизма (утверждается Минтрудом)․

Важно: Если расходы СФР на выплаты превышают начисленные взносы, лимит равен нулю․ Лимит рассчитывает СФР и направляет уведомление страхователю (обычно в личный кабинет или почтой) в I квартале года․

Перечень мероприятий, подлежащих возмещению (Приложение к Инструкции № 174н)

Расходы возмещаются только по направленным, указанным в Приложении к Инструкции № 174н․ Основные группы:

• Закупка, испытание, ремонт средств индивидуальной защиты (СИЗ), средств коллективной защиты․
• Проведение обязательных предварительных и периодических медосмотров (если не оплачиваются за счет ОМС)․
• Обучение работников безопасным методам и приемам работы, обучение по охране труда (в т․ч․ членов комиссий по ОТ)․
• Мероприятия по улучшению условий и охраны труда: модернизация оборудования, вентиляция, освещение, эргономика рабочих мест․
• Разработка и внедрение новых технологий, исключающих вредные факторы․
• Оценка специальных условий труда (СОУТ) — затраты на проведение аттестации рабочих мест․
• Финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по охране труда․

Порядок получения возмещения: пошаговый алгоритм

1. Планирование: Включить мероприятия в план предупредительных мер на год (утверждается приказом руководителя)․
2. Выполнение и оплата: Провести мероприятия, оплатить их со своего расчетного счета․ Сохранить все первичные документы (договоры, счета, акты, накладные, чеки, платежные поручения)․
3. Формирование пакета документов (не позднее 15 ноября текущего года):
   • Заявление о возмещении (форма по Постановлению № 1576)․
   • Отчет о произведенных расходах (форма по Постановлению № 1576) — в 2-х экземплярах․
   • Копии документов, подтверждающих расходы (по требованию СФР оригиналы показывают для сверки)․
   • Копия плана предупредительных мер․
4. Подача в СФР: Лично, по почте (ценным письмом с вложением) или через личный кабинет СФР / ЭДО (рекомендуется для скорости)․
5. Рассмотрение: СФР проверяет документы в течение 10 рабочих дней․ При необходимости запрашивает доп․ сведения (срок до 30 дней)․
6. Решение и выплата: СФР принимает решение о возмещении (полном или частичном) и перечисляет деньги на расчетный счет страхователя․

Бухгалтерский учет: Проводки (Коммерческие организации, РАС)

Учет ведется по ФСБУ 5/2019 «Запасы» (если закуплены СИЗ/материалы), ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (если модернизация ОС) и ФСБУ 27/2021 «Документы, отражающие факт хозяйственной жизни»․

Этап 1: Отражение произведенных расходов (до получения денег от СФР)

Этап 2: Получение возмещения от СФР

Важный нюанс: Как списать дебиторку (Дебет 76․АВ)? Есть два подхода, закрепляйте в Учетной политике:

1. Вариант А (Через прочие доходы — Дт 76․АВ — Кт 91․1): Возмещение признается прочими доходами․ Расходы уже списаны на себестоимость/упр․ расходы․ Разница формирует финансовый результат․
   • Проводка: Дт 76․АВ — Кт 91․1 (Прочие доходы)․
2. Вариант Б (Снижение расходов — Дт 76․АВ — Кт 20/26/44/91․2): Возмещение уменьшает первоначальную стоимость активов или расходы текущего периода․ Ближе к экономической сути (возврат затрат)․
   • Проводка: Дт 76․АВ — Кт 20 (26, 44, 91․2), в пределах ранее списанных расходов․

Рекомендация Минфина (Письмо от № 03-03-06/1/102): Допускается списание полученных средств на уменьшение расходов на предупредительные меры (Вариант Б), что часто удобнее для управленческого учета․

Учет в бюджетных учреждениях (Инструкция № 174н, КОСГУ)

Для казных (КУ) и бюджетных (БУ) учреждений учет ведется по Приказу Минфина от № 157н (Инструкция по применению Плана счетов) и Инструкции № 174н (п․ 109)․

Вариант 1: Расходы учитывались на счете 1 010 000 «Расходы на возмещение затрат по выполнению работ․․․» (КОСГУ 200)

При получении возмещения:

• Дт 1 010 000 — Кт 1 020 000 (КОСГУ 200), в пределах фактических расходов․
• Если возмещение > расходов (мало вероятно, но возможно при ошибках): Дт 1 010 000 — Кт 1 020 000 (КОСГУ 200) на сумму расходов + Дт 1 010 000 — Кт 1 020 000 (КОСГУ 100/110) — на разницу (как доход)․

Вариант 2: Расходы учитывались по экономическим классификациям (КОСГУ 211, 212, 221, 222, 244 и др․)

При получении возмещения:

• Дт 1 010 000 (КОСГУ 200) — Кт 1 020 000 (КОСГУ 200) — в пределах фактических расходов по каждому КОСГУ․
• Проводки делаются аналитически по тем же КОСГУ, по которым списывались расходы․

Пример для 1С:Бухгалтерия Бюджетное учреждение: Документ «Поступление денежных средств» — Вид операции «Возмещение расходов на предупредительные меры»․ Программа сама сгенерирует проводки Дт 1010000 / Кт 1020000 по нужным КОСГУ․

Налоговый учет (Налог на прибыль, УСН)

ОСНО (Налог на прибыль, ст․ 251, 264, 270 НК РФ)

• Расходы на предупредительные меры (обучение, СИЗ, СОУТ, медосмотры, ремонт ОС по ОТ) признаются уменьшающими налоговую базу расходами (п․ 25 ст․ 255, п․ 31 ст․ 255, п․ 1 ст․ 264 НК РФ) в том периоде, когда они произведены (документально подтверждены)․
• Полученное возмещение от СФР — НЕ включается в доходы по налогу на прибыль (п․ 17 ст․ 251 НК РФ: «доходы в виде возмещения расходов․․․ не включаются в доходы»)․ Соответственно, расходы не требуется корректировать (уменьшать) при получении денег․

УСН «Доходы минус расходы» (ст․ 346․16, 346․17 НК РФ)

• Расходы учитываются в КУДиР на основании первичных документов (платежки, акты) в коде расхода «Прочие расходы» (или «Материальные», «Зарплатные», по сути затрат) в периоде оплаты (кассовый метод)․
• Возмещение от СФР — НЕ является доходом по УСН (п․ 1․1 ст․ 346․15 НК РФ, не включаются в доход средства, полученные в целях возмещения расходов)․ В КУДиР доход не заносим․

УСН «Доходы» (6%)

• Расходы не учитываются․ Возмещение от СФР — недоход (не облагается)․

Отчетность в ЕФС-1 (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ не касаются)

С 2023 года отчетность по страховым взносам сдается в ЕФС-1․ Вопрос: нужно ли отражать возмещение в ЕФС-1?

Нет․ ЕФС-1 — это отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам (база, суммы взносов, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ)․ Финансовое обеспечение предупредительных мер, это взаиморасчеты по субсидиям/возмещению, а не начисление взносов․

• В ЕФС-1 (Раздел 1, 2) эти суммы не отражаются․
• В ЕФС-1 (Раздел 3 «Сведения о выплатах») — не отражаются (это не выплаты работникам)․

Отчетность по предупредительным мерам сдается отдельно — это «Отчет о произведенных расходах на предупредительные меры» (форма по Постановлению № 1576), сдается в СФР в бумажном или электронном виде вместе с заявлением․

Сроки и частые ошибки

Ключевые даты

• 15 ноября текущего года — крайний срок подачи заявления и отчета в СФР за текущий год․
• 1 февраля следующего года — крайний срок, до которого СФР должно принять решение (если документы поданы вовремя)․
• Деньги приходят обычно в ноябре-декабре текущего года или январе следующего․

Топ-5 ошибок, из-за которых отказывают в возмещении

1. Подача после 15 ноября․ Срок жесткий, пролонгации нет․
2. Наличие задолженности по взносам на травматизм на день подачи (проверяйте ЛК СФР заранее)․
3. Расходы не входят в Приложение к Инструкции № 174н (например, покупка кофемашины, ремонт столовой без связи с ОТ, корпоративы)․
4. Отсутствие прямых ссылок на план мероприятий в первичных документах (договорах, актах)․ В акте приемки работ/услуг обязательно указывать: «Выполнено по плану предупредительных мер на 202X год, п․ X»․
5. Оплата наличными (превышение лимита 100 тыс․ руб․ по одному договору) или отсутствие платежного поручения/чека, подтверждающего фактический отток денег․

Особенности 2024–2026 годов

• Электронный документооборот: СФР активно продвигает подачу пакета через ЛК СФР или операторов ЭДО (СБИС, Диадок, Контур)․ Это ускоряет проверку до 5-7 дней․
• Проверка достоверности: СФР сверяет данные отчета с данными ЕФС-1 (начисленные взносы, среднесписочная численность) и реестром СОУТ․
• Индексация лимитов: Формула лимита (20%/30%) не менялась, но база (взносы и выплаты) растет, поэтому лимиты растут․
• Новые формы отчета (Постановление № 1576): Обязательны с 2024 года․ Старые формы (приказа 1026н) не принимаются․

Резюме: Шпаргалка по проводкам

Возмещение расходов на предупредительные меры от СФР — это реальная возможность вернуть до 20–30% уплаченных взносов на травматизм в оборот предприятия․ Главное — запланировать мероприятия заранее, оплатить их безналично, собрать идеальный пакет документов и подать его до 15 ноября․

В бухгалтерии правильно выберите способ отражения возмещения (доход или уменьшение расходов) и зафиксируйте его в Учетной политике․ В налоговом учете помните: расходы берем сразу при оплате, а полученные от СФР деньги — это недоход (не облагается ни прибылью, ни УСН)․ В ЕФС-1 эти операции не отражаются — сдается отдельный отчет по форме Постановления № 1576․

Статья подготовлена на основе законодательства, актуального на 2024–2026 годы (ФЗ № 125-ФЗ, Инструкция № 174н, Постановление № 1576, НК РФ)․ Перед применением рекомендуется сверить актуальность форм в личном кабинете СФР или на сайте fundsrf․ru․