С введением обновленной формы декларации по налогу на прибыль организаций (утвержденной Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/830) бухгалтеры столкнулись с изменением структуры отчетности. Новая форма обязательна к применению при сдаче отчетности за 2025 год (сдается в 2026 году) и за кварталы 2025 года. В этой статье подробно разберем, где в новой декларации отражается чистая прибыль (бухгалтерская), как она соотносится с налоговой базой и в каких строках новых листов ее нужно искать.

Главное отличие: Бухгалтерская «Чистая прибыль» vs Налоговая база

Прежде чем искать номер строки, важно понимать суть:

• Чистая прибыль (строка 2400 Отчета о финансовых результатах / Форма № 2), это итоговый финансовый результат по бухгалтерскому учету (РСБУ/МСФО) после вычета всех расходов и уплаченного налога на прибыль.
• Налоговая база (прибыль по налоговому учету) — это разница между доходами и расходами, определенными по Главе 25 НК РФ. Именно она является основой для расчета налога к уплате в декларации.

Где указывается чистая прибыль в новой декларации (Приказ ЕД-7-3/830)

В обновленной форме декларации (Лист 02 и Приложения к нему) предусмотрены специальные строки для отражения показателей бухгалтерской отчетности, в т.ч. чистой прибыли (убытка).

Строка 040 Листа 02 (Раздел «Сведения о доходах и расходах»)

Согласно разъяснениям ФНС и Порядку заполнения (Приложение 2 к Приказу ЕД-7-3/830), в строке 040 Листа 02 отражается сумма чистой прибыли (убытка) отчетного периода, взятая из строки 2400 Отчета о финансовых результатах (Форма № 2).

Важно: Если по данным бухгалтерского учета получен убыток, в строке 040 ставится знак «минус» (или указывается в скобках в электронном виде).

Строка 210 Листа 02 (Анализ постоянных и временных разниц)

В строке 210 Листа 02 (в разделе «Сведения о постоянных и временных разницах») часто требуется отразить итоговые данные для сверки. В старых форматах (до 2025 г.) именно в Части V (строка 040) приводилась чистая прибыль. В новой структуре Листа 02 логика сохранена: бухгалтерская прибыль до налогообложения (строка 2300 Отчета о фин. результатах) и чистая прибыль (строка 2400) используются как отправная точка для заполнения разделов о постоянных (ПР) и временных (ВР) разницах.

Приложение № 1 к Листу 02 (Сведения о движении убытков прошлых лет)

Если организация переносит убытки прошлых лет (ст. 283 НК РФ), чистая прибыль (убыток) текущего года из строки 2400 Формы № 2 переносится в соответствующие графы приложения для расчета предельного размера убытка, подлежащего переносу.

Структура ключевых листов новой декларации (для ориентации)

Для правильного заполнения раздела со сверкой (где и находится чистая прибыль) нужно понимать структуру Листа 02:

1. Раздел 1. Доходы и расходы (Строки 010–040): Здесь строка 040 — «Чистая прибыль (убыток) по бухгалтерским данным».
2. Раздел 2. Налоговые и бухгалтерские учеты (ПР/ВР): Строки 100–290. Здесь формируется налоговая база (строка 180) на основе прибыли до налога (строка 2300 Ф.2) с корректировкой на ПР/ВР.
3. Раздел 3. Расчет налога: Лист 01 (Строки 180–200), итоговый расчет авансовых платежей и налога к уплате.

Пример заполнения строки 040 (Чистая прибыль)

Допустим, по итогам 2025 года организация имеет следующие данные бухгалтерской отчетности (Форма № 2):

• Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»: 12 500 000 руб.
• Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»: (2 500 000 руб.)
• Строка 2430 «Изменение условных налоговых активов/обязательств»: 100 000 руб.
• Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)»: 10 100 000 руб.

Действия в декларации (Лист 02):

1. В строке 030 (обычно «Прибыль (убыток) до налогообложения») указываем 12 500 000 руб. (по строке 2300 Ф.2).
2. В строке 040 «Чистая прибыль (убыток)» указываем 10 100 000 руб. (по строке 2400 Ф.2).
3. Далее в Разделе 2 (строки 100+) расписываем ПР и ВР, чтобы из 12 500 000 руб. прийти к Налоговой базе (строке 180).

Частые ошибки при заполнении строки чистой прибыли

• Подмена понятий: Вписывание в строку 040 Налоговой базы (строки 180) или Прибыли до налога (строки 2300). Строка 040 строго = Строка 2400 Формы № 2.
• Игнорирование знака: При убытке (отрицательной чистой прибыли) обязательно проставляется знак «-» (минус) в бумажном виде или передается отрицательное значение в XML-файле.
• Расхождение с отчетностью: Сумма в строке 040 декларации обязана совпадать со строкой 2400 сданного Отчета о финансовых результатах. Несовпадение — повод для запроса ФНС (п. 3 ст. 88, ст. 129 НК РФ).
• Использование старой формы: С 2025 года (сдача в 2026 г.) использование формы по Приказу ММВ-7-3/558@ (старые Листы А, Б, В, Часть V) недопустимо. Только Приказ ЕД-7-3/830.

Сроки сдачи декларации за 2025 год (актуально на 2026 год)

Примечание: Квартальные декларации (авансовые) за 2025 год также сдаются по новой форме (Лист 01, Лист 02), но в них строка 040 (чистая прибыль) заполняется по данным промежуточной бухгалтерской отчетности за соответствующий период.

Резюме: Шпаргалка по строкам

| Показатель | Источник (Бух. отчетность) | Строка в НОВОЙ декларации (Приказ ЕД-7-3/830) | Назначение |
| :— | :— | :— | :— || Чистая прибыль (убыток) | Строка 2400 Ф. № 2 | Строка 040 Листа 02 | Сверка бух. и нал. учета, информационное поле |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | Строка 2300 Ф. № 2 | Строка 030 Листа 02 (обычно) | Исходная база для расчета ПР/ВР |
| Налоговая база (Прибыль по НУ) | Расчет по Гл. 25 НК РФ | Строка 180 Листа 02 | Основание для расчета налога (стр. 190 Л.01) |
| Текущий налог на прибыль (бух.) | Строка 2410 Ф. № 2 | Не переносится напрямую в расчет налога | Учитывается при формировании ВР/ПР (стр. 2430 Ф.2 -> ВР) |

В новой декларации по налогу на прибыль за 2025 год (форма ЕД-7-3/830) чистая прибыль указывается в строке 040 Листа 02. Это единственное место, где фиксируется итоговый бухгалтерский финансовый результат (по строке 2400 Формы № 2) для сверки с налоговым учетом.

Главная задача бухгалтера — не путать эту строку со строкой налоговой базы (стр. 180) или прибыли до налога (стр. 030/2300). Грамотная сверка строки 040 с бухгалтерской отчетностью и корректное заполнение раздела постоянных и временных разниц (строки 100–170) — залог отсутствия вопросов со стороны контролирующих органов.

Рекомендация: Перед сдачей годовой декларации за 2025 год (в марте 2026 г.) обязательно сверьте XML-файл декларации с подписанной Формой № 2 по строке 2400. Любое расхождение будет расценено инспекцией как ошибка заполнения.