Годовая премия, которую часто называют «13-й зарплатой», — одна из самых ожидаемых выплат для работников. Однако далеко не все понимают, как формируются премии, по каким правилам их рассчитывают и почему размеры выплат различаются между сотрудниками и подразделениями. В этой статье подробно разберём, что представляет собой годовая премия, какие условия её выплаты устанавливает законодательство и работодатель, а также как она облагается налогами.

Что такое годовая премия

Премии — это составная часть заработной платы, стимулирующие выплаты, которые выплачиваются сотрудникам в качестве поощрения за добросовестный труд (ст. 129 ТК РФ). Годовая премия — это поощрительная выплата по итогам работы за календарный год.

Важно понимать: годовая премия Трудовым кодексом РФ напрямую не предусмотрена. Закон определяет лишь общие понятия о том, что такое премия, какова её роль в оплате труда и какие документы обосновывают включение премии в систему оплаты труда. Обязанность разработки конкретных правил премирования лежит на работодателе.

Какие документы регулируют выплату годовой премии

Порядок, условия, размеры и сроки выплаты годовой премии работодатель определяет самостоятельно в следующих документах (ст. 8, ст. 135, ст. 191 ТК РФ):

• коллективный договор или соглашение;
• положение о премировании — локальный нормативный акт (ЛНА), в котором детально прописываются все правила;
• трудовой договор с конкретным работником;
• приказ руководителя о премировании по итогам года.

Именно в локальном нормативном акте работодатель закрепляет показатели премирования, размеры выплат, круг премируемых сотрудников и основания для снижения премии или лишения её.

Основные условия выплаты годовой премии

Как правило, в положении о премировании устанавливаются следующие условия:

1. Достижение показателей эффективности. Это могут быть как индивидуальные KPI сотрудника, так и результаты работы отдела или компании в целом (выполнение плана продаж, рост прибыли, отсутствие брака и т. д.).
2. Отработанное время. Часто премия рассчитывается пропорционально фактически отработанному в году времени.
3. Отсутствие дисциплинарных взысканий. Наличие взысканий может стать основанием для снижения размера премии или полного лишения её.
4. Наличие трудовых отношений на дату выплаты. Многие работодатели прописывают условие, что премия выплачивается только тем, кто состоит в штате на момент издания приказа. Однако такие условия нередко оспариваются уволившимися работниками в суде.

Минтруд России в письме от № 14-5/ООГ-6100 рассмотрел вопросы выплаты премий сотрудникам, в т.ч. как устанавливать выплату премии и основания для её лишения. Ключевой принцип — все условия должны быть чётко закреплены в локальных документах и не должны ухудшать положение работника по сравнению с трудовым законодательством.

Сроки выплаты годовой премии

Сроки выплаты зарплат и премий установлены статьёй 136 ТК РФ. Конкретная дата выплаты годовой премии определяется правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором. На практике годовую премию выплачивают:

• в декабре текущего года (вместе с зарплатой);
• в первом квартале следующего года, после подведения финансовых итогов и утверждения отчётности.

Если сотрудник уволился до издания приказа о премировании (например, уволился в январе, а приказ вышел в апреле), вопрос о выплате решается на основании условий локального акта. Судебная практика по таким спорам неоднозначна: если премия является частью оплаты труда за фактически отработанный период, суд может обязать работодателя выплатить её бывшему работнику пропорционально отработанному времени.

Налогообложение годовой премии

НДФЛ и страховые взносы

Годовую премию нужно включать в облагаемую НДФЛ базу и исчислять налог в день её выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Кроме того, премия облагается страховыми взносами в общем порядке, поскольку выплачивается в рамках трудовых отношений.

Налоговый учёт у работодателя

Годовая премия включается:

• в расходы по налогу на прибыль — если она предусмотрена трудовым или коллективным договором и связана с производственными результатами;
• в расходы при УСН «доходы минус расходы»;
• в расходы ИП на общей системе налогообложения.

Изменения законодательства

С 1 сентября 2025 года в Трудовом кодексе изменились подходы к премированию: уточнены правила установления стимулирующих выплат и основания для депремирования. Работодателям рекомендуется привести локальные нормативные акты в соответствие с новыми требованиями, чтобы минимизировать риски споров с работниками и претензий со стороны трудовой инспекции.

Кроме того, в Госдуму внесены поправки в статью 144 ТК РФ, предлагающие установить обязательную ежегодную дополнительную выплату для сотрудников государственных и муниципальных учреждений. На момент подготовки статьи законопроект находится на рассмотрении.

Кому положена 13-я зарплата

13-я зарплата, приятный бонус, но положен он не всем. Рассчитывать на неё могут работники, для которых премирование предусмотрено:

• трудовым или коллективным договором;
• положением о премировании организации;
• приказом руководителя.

Если ни в одном из документов годовая премия не закреплена, работодатель не обязан её выплачивать — это его право, а не обязанность.

Годовая премия — эффективный инструмент мотивации персонала, однако её выплата полностью зависит от правил, установленных работодателем. Чтобы избежать споров, важно:

1. детально прописать условия, показатели и сроки премирования в локальных нормативных актах;
2. соблюдать требования ст. 136 ТК РФ о сроках выплат;
3. корректно исчислять НДФЛ и страховые взносы;
4. учитывать изменения законодательства, вступившие в силу с 1 сентября 2025 года.

Работникам, в свою очередь, стоит внимательно изучать положение о премировании и трудовой договор, чтобы чётко понимать, на какие выплаты они могут рассчитывать по итогам года.