График платежей по налогам (часто входящий в состав платежного календаря компании), это ключевой инструмент финансового планирования, позволяющий избежать кассовых разрывов, пени и штрафов за просрочку обязательных платежей. С введением Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС) процедура уплаты существенно унифицировалась, однако сроки сдачи отчетности и исчисления баз для разных налогов остаются индивидуальными.

В этой статье мы подробно разберем, как составить график платежей, какой образец использовать, какие сроки актуальны на 2024–2026 годы и какие нюансы учесть при работе с ЕНП.

Что такое график платежей по налогам и зачем он нужен

График платежей по налогам — это табличный документ (внутренний, не имеющий строгой утвержденной формы), в котором хронологически перечислены все предстоящие перечисления налогов, сборов и страховых взносов за выбранный период (месяц, квартал, год).

Основные функции графика:

• Контроль дедлайнов: визуализация дат уплаты каждого налога (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, взносы, имущественный налог, транспортный налог, земельный налог и др.).
• Планирование денежных потоков (Cash Flow): синхронизация исходящих платежей по налогам с плановыми поступлениями от клиентов.
• Подготовка к отчетности: напоминание о сроках сдачи деклараций и расчетов, которые являются основой для исчисления налога.
• Работа с ЕНС: контроль своевременного пополнения Единого налогового счета для автоматического списания налоговой инспекцией.

Как отмечают эксперты (Профдело, Нескучные финансы), самая распространенная ошибка — попадание в календарь не всех платежей. Часто забывают учесть мелкие регулярные расходы, комиссии банка или отдельные виды налогов (например, налог на имущество организаций по усредненной стоимости или транспортный налог).

Фундаментальные изменения с 2024 года: ЕНП и КБК

С 1 января 2024 года (на основании Письма Минфина от № 21-01-09/96405) вступили в силу критически важные правила:

1. Единый налоговый платеж (ЕНП): Почти все налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты перечисляються единым платежом на Единый налоговый счет (ЕНС).
2. Статус платежки 01: В платежном поручении обязательно указываеться код вида платежа (статус) «01».
3. Единый КБК: В поле 104 «КБК» указывается единый код бюджетной классификации для ЕНП (182 1 03 01000 01 1000 110). Отдельные КБК для каждого налога в платежке больше не указываются (ФНС сама распределит средства по видам налогов на основании сданной отчетности/уведомлений).
4. ОКТМО: Указывается код по месту налоговой регистрации (или по месту нахождения имущества для некоторых налогов).

Образец структуры графика платежей по налогам (Excel/Таблица)

Программы MS Excel или Google Таблицы — оптимальные инструменты. Ниже приведен рекомендуемый набор столбцов для удобного ведения.

Пример заполнения строк графика:

Советы по оформлению в Excel:

• Условное форматирование: Красьте ячейки в красный, если дата платежа наступила, а статус не «Оплачено»; в зеленый, если оплачено.
• Группировка: Сгруппируйте строки по месяцам или кварталам для наглядности.
• Связка с БДДС (Бюджет движений денежных средств): График налогов — это часть раздела «Исходящие платежи» БДДС. Суммы из графика должны автоматически подтягиваться в общий календарь платежей компании.
• Отдельный лист для «Ежегодных/Ежеквартальных»: Вынесите имущественный налог, транспортный налог, земельный налог, ежегодную декларацию по налогу на прибыль на отдельный лист или блок внизу таблицы, чтобы не потерять их среди ежемесячных платежей.

Ключевые сроки уплаты налогов (Обобщенная таблица на 2024–2026 гг.)

Внимание: Сроки могут меняться федеральными законами. Всегда сверяйтесь с актуальным Федеральным налоговым календарем бухгалтера (ГАРАНТ, КонсультантПлюс, сайт ФНС). Ниже приведены общие правила для большинства налогоплательщиков (ООО и ИП на ОСНО/УСН).

Ежемесячные платежи (Дедлайн — как правило, 28-е число следующего месяца):

• Страховые взносы: Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (для ИП на себя — до 1 июля текущего года за прошлый год и до 31 декабря текущего года за текущий год — фиксированные части).
• НДФЛ (с доходов сотрудников): Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Важно: с 2023 года уведомление о суммах удержанного НДФЛ не сдается, платеж делается по факту выплаты зарплаты.
• НДФЛ (с доходов физлиц-нерезидентов, дивидендов и др.): В день выплаты дохода или в сроки, установленные ст. 226 НК РФ.

Квартальные платежи (Дедлайны 20-е, 25-е, 28-е число месяца, следующего за кварталом):

• НДС: Не позднее 20-го, 25-го и 28-го числа месяца, следующего за кварталом (равными долями или по факту). Для ежемесячных платежщиков — 20/25/28 следующего месяца.
• Налог на прибыль (авансовые платежи): Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 286 НК РФ).
• УСН (авансовые платежи): Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).
• ПСН (патент): Ежемесячно не позднее даты, указанной в патент (обычно последнее число месяца), либо по графику в патент.
• ЕСХН (авансовые платежи): Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

• Налог на прибыль (итоговый): Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 286 НК РФ).
• УСН (итоговый): Не позднее 25 апреля (для ИП) / 28 марта (для ООО) года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).
• Имущественный налог организаций (итоговый): Не позднее 30 марта (или иная дата по региональному закону) года, следующего за отчетным.
• Транспортный налог, Земельный налог, Имущественный налог физлиц (ИП): Не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным (для физлиц/ИП как физлиц). Для организаций — по срокам региональных законов (часто 30 марта, 30 июня, 30 сентября, 30 ноября — авансы; 30 марта — итог).
• Фиксированные страховые взносы ИП за себя: За 2024 год — до 1 июля 2025 (на пенсионное страхование) и до 31 декабря 2025 (на медстрахование, если доход > 300 тыс. руб.). С 2025 года порядок может меняться, следите за изменениями.

Специфические сроки (Примеры из практики 2025-2026 гг.):

• НДФЛ по итогам года (2-НДФЛ / 6-НДФЛ): Сдача справок до 28 февраля (2025 г., ), расчет 6-НДФЛ за 2024 год, до 28 февраля 2025 г.
• РСВ за год: Сдача до 25 февраля (в 2025 г. — , так как 28-е, пятница/выходной, переносится на рабочий день).
• Налог на доходы по вкладам (физлица): Начисляется ФНС автоматически, платить до 1 декабря следующего года.

Особенности графика платежей для ЕНП (Единый налоговый платеж)

Поскольку физически уходит один платеж на ЕНС, в графике платежей рекомендуется использовать двухуровневую структуру:

1. Уровень 1 (Банковский слой): Одна строка на дату пополнения ЕНС. Сумма = сумма всех налогов, срок уплаты которых наступил к этой дате. Реквизиты: Статус 01, КБК ЕНП, ОКТМО по регистрации. Это то, что уходит в банк-клиент.
2. Уровень 2 (Аналитический слой — «Раскладка»): Детализация по каждому налогу, входящему в эту сумму. Колонки: Налог, Период, Сумма, Основание (Номер декларации/Уведомления), Срок сдачи отчетности.

Это позволяет бухгалтеру видеть: «28 января нужно положить на ЕНС 1,2 млн руб. (взносы за январь), а 25 февраля — 500 тыс. руб. (НДС за 4 кв.)», и при этом контролировать сдачу РСВ до 25 февраля и декларации по НДС до 25 февраля.

Уведомление об исчисленных суммах: когда оно нужно в графике

Для большинства налогов (НДС, налог на прибыль, УСН, взносы, НДФЛ с зарплаты) уведомление не сдаеться — основой для зачисления на ЕНС является сданная декларация/расчет (РСВ, 6-НДФЛ).

Однако Уведомление об исчисленных суммах (форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-8/[@] ) сдается обязательно для:

• Авансовых платежей по налогу на прибыль (если платеж делается раньше сдачи декларации за период).
• Авансовых платежей по УСН, ЕСХН, ПСН.
• НДФЛ с доходов, не связанных с трудовыми отношениями (дивиденды, выигрыши, доходы нерезидентов и т.д.), если платеж делается до сдачи расчета.
• Имущественного налога организаций (авансовые платежи).
• Транспортного, земельного налогов (авансовые платежи).

В графике платежей обязательно отметьте строки, требующие сдачи Уведомления, и укажите срок его сдачи (обычно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом).

Типичные ошибки при составлении графика и как их избежать

1. Игнорирование региональных сроков. Имущественный, транспортный, земельный налоги, а также торговый сбор — устанавливаются региональными законами. Сроки могут отличаться от федеральных (например, не 28-е, а 15-е или 30-е число). Решение: Заведите в графике отдельный блок «Региональные налоги» и пропишите сроки по конкретным субъектам РФ, где у компании есть имущество/транспорт/земля.
2. Путаница с НДФЛ: «Удержал — перечислил». НДФЛ с зарплаты платится не по календарному месяцу отчетности, а в день выплаты дохода (фактической выдачи денег) или на следующий день. Если зарплата за январь выплачена 7 февраля — НДФЛ платить до 8 февраля (или 28 февраля по общему правилу для зарплаты, но безопаснее — в день выплаты/след. день). Решение: В графике привязывайте платеж НДФЛ к дате выплаты зарплаты (дате проекта платежки в банк), а не только к «28 числу».
3. Забывание про пени и проценты. Если обнаружилась ошибка в прошлых периодах, нужно запланировать погашение задолженности по ЕНП (статус 01, тот же КБК).
4. Неучет «длинных» месяцев. Февраль (28/29 дней), праздничные недели (Май, Новый год) сдвигают дедлайны на ближайший рабочий день. Всегда проверяйте производственный календарь текущего года;
5. Разрыв между графиком налогов и Платежным календарем (ПК). График налогов — источник данных для ПК. Если в ПК не заложены суммы налогов на дату дедлайна — возникнет кассовый разрыв. Решение: Автоматизируйте выгрузку сумм из графика налогов в общий ПК (через сводные таблицы или Power Query / 1С / специализированный софт).

Инструменты и шаблоны: где взять готовый образец

Не обязательно создавать файл с нуля. Существует множество проверенных ресурсов:

• Сайты ФНС и Контур.Экстерн: Актуальные календари на текущий год в формате Excel/CSV.
• Профильные порталы (HelpExcel.pro, ExcelLab.ru, Нескучные финансы, Точка Банк, Е-Офис 24): Готовые шаблоны платежных календарей с вкладкой «Налоги», настроенными под ЕНП.
• 1С:Предприятие 8.3 (Бухгалтерия 3.0, ЗУП 3.1, ERP): Встроенные отчеты «Календарь налогоплательщика» и «Планирование платежей по налогам» формируют график автоматически на основе введенных данных и настроек организации.
• Базы НПА (КонсультантПлюс, ГАРАНТ): Раздел «Бланки и образцы» -> «Платежный календарь» / «График платежей по налогам».

Чек-лист проверки графика перед началом месяца/квартала

Перед закрытием планируемого периода пройдитесь по пунктам:

• [ ] Все ли налоги, обязательные для данной организации/ИП, занесены в график? (Проверьте по карте налогов из 1С или справке о регистрации).
• [ ] Верны ли даты дедлайнов с учетом производственного календаря текущего года? (Перенос на рабочий день).
• [ ] Для каждого платежа указано: Налог, Период, Сумма (план/факт), Основание (Декларация/Уведомление/Расчет).
• [ ] Указаны сроки сдачи отчетности/уведомлений, которые являются триггером для зачисления на ЕНС.
• [ ] Суммы в графике согласованы с БДДС / Планом движения денежных средств?
• [ ] Есть ли ответственные лица за подготовку расчетов/деклараций и за подписание/отправку платежки в банк?
• [ ] Учтены ли региональные налоги и сборы (торговый сбор, курортный сбор, налог на игорный бизнес и т.д., если применимо)?

График платежей по налогам — это не просто таблица для бухгалтера, а стратегический документ для финансового директора и руководителя. В условиях работы через ЕНП (статус 01, единый КБК) форма платежного поручения упростилась, но ответственность за своевременную сдачу отчетности (деклараций, РСВ, уведомлений) и пополнение ЕНС до дедлайнов возросла.

Используйте предложенную выше структуру образца, настройте условное форматирование в Excel или используйте встроенные инструменты 1С/спецсофта, и вы исключите риск пени (1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки) и штрафов (20–40% от суммы). Регулярное обновление графика — залог финансовой стабильности компании.

Данная статья носит информационный характер. Сроки уплаты налогов и порядок заполнения платежных документов могут изменяться. Перед принятием решений обратитесь к актуальному Налоговому кодексу РФ, приказам ФНС и производственному календарю текущего года.