Имущественный налог является одним из ключевых региональных налогов в Российской Федерации. С 2024 года в силу вступили значительные изменения, затрагивающие как физических лиц, так и организации. Главной тенденцией стал полный переход на кадастровую оценку в качестве налоговой базы и унификация порядка уплаты через Единый налоговый платеж (ЕНП). В данной статье подробно разбираются актуальные ставки, порядок расчета, льготные категории плательщиков и сроки сдачи платежей.

Нормативная база и ключевые изменения с 2024 года

Основным регулятором является Налоговый кодекс РФ (НК РФ):

• Статья 372 НК РФ, введение налога на имущество организаций законами субъектов РФ.
• Статья 401 НК РФ — введение налога на имущество физических лиц законами субъектов РФ.
• Федеральный закон от № 389-ФЗ — внес изменения в ст. 386 НК РФ, упростившие порядок уплаты налога на имущество организаций с 2024 года (отмена декларации за год, переход на авансовые платежи по данным налогового органа).

Критически важное изменение: с 2024 года уплата налогов (в т.ч. имущественных) производится исключительно в виде ЕНП (Единый налоговый платеж). Платежные поручения на старые отдельные КБК (код бюджетной классификации) не принимаются. Деньги зачисляются на Единый налоговый счет (ЕНС), а налоговый орган сам распределяет их по налогам.

Налог на имущество физических лиц (НДФЛ не путать с налогом на имущество!)

Объекты налогообложения и налоговая база

С 2015 года расчет ведется исходя из кадастровой стоимости объектов, а не инвентаризационной. Это сделало налог более объективным, но во многих регионах — более высоким.

К объектам налогообложения относятся (ст. 401 НК РФ):

• Жилые дома, квартиры, комнаты.
• Гаражи и машино-места.
• Объекты незавершенного строительства (жилые).
• Иные здания, сооружения, помещения (нежилые), если они закреплены за собственником в ЕГРН.

Ставки налога для физических лиц (ст. 406 НК РФ)

Базовые максимальные ставки устанавливаются НК РФ, но конкретные значения (в пределах максимумов) утверждаются законами субъектов РФ (региональными законами).

Важно: Регионы имеют право устанавливать ставки ниже федеральных максимумов (в т.ч; 0%), а также вводить дополнительные льготы за свой счет. Уточнить актуальную ставку в вашем регионе можно на сайте ФНС в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» или через налоговый калькулятор.

Налоговые вычеты (ст. 403 НК РФ)

Физические лица имеют право на снижение налоговой базы (вычет из кадастровой стоимости) на один объект каждого вида:

• 20 кв. м, для квартиры;
• 10 кв. м — для комнаты;
• 50 кв. м — для жилого дома;
• 50 кв. м — для объекта незавершенного строительства (жилого);
• 20 кв. м — для гаража/машино-места (площадь не учитывается, вычет делается от стоимости одного объекта).

Если объект в общей собственности (доля), вычет предоставляется пропорционально доле. Вычет предоставляется автоматически налоговым органом на основании данных ЕГРН.

Льготные категории плательщиков (ст. 407 НК РФ)

Полное освобождение от налога (на один объект каждого вида) предоставляется:

• Пенсионерам (по возрасту: женщины 60 лет, мужчины 65 лет — важно: возраст пенсионера для налоговых целей не менялся при пенсионной реформе 2018 года, остался прежним).
• Инвалидам I и II групп, инвалидам с детства, детям-инвалидам.
• Участникам и инвалидам ВОВ, лицам, награжденным медалью «За оборону Ленинграда» и др.
• Лицам, пострадавшим от радиации/катастроф (ЧАЭС, Семипалатинск и т;д.).
• Военнослужащим срочной службы (на период службы).

Региональные льготы: Субъекты РФ могут устанавливать дополнительные меры поддержки (например, снижение ставки для многодетных семей, ветеранов труда, предпенсионеров). Необходимо проверять закон конкретного региона.

Сроки уплаты для физических лиц

• Налог за отчетный год уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.
• Пример: Налог за 2024 год — до ; налог за 2025 год — до .
• Уведомление о сумме налога направляет ФНС (почта, ЛК ФНС, Госуслуги). Самостоятельный расчет возможен через налоговый калькулятор на сайте ФНС (в алгоритм уже вшиты все данные: кадастровая стоимость, ставка региона, вычеты, льготы).

Налог на имущество организаций

Объекты налогообложения

С 2013 года налог платят только владельцы имущества, зафиксированного в ЕГРН как недвижимое (здания, сооружения, сооружения-квартиры, сооружения-паркинги и т.д.), в т.ч. полученного в финансовую аренду (лизинг).

Не облагаются: машины, оборудование, транспортные средства, инвентарь (с 2013 года исключены из объекта налогообложения).

Налоговая база и ставки (ст. 375, 380 НК РФ)

• Кадастровая стоимость: для объектов, включенных в перечень кадастровой оценки (большинство коммерческих недвижимостей, ТЦ, офисы, склады). Ставка устанавливается законом региона, но не выше 2,2%.
• Среднегодовая балансовая (остаточная) стоимость: для объектов, не имеющих кадастровой стоимости (например, уникальные объекты, объекты в процессе строительства, не закрепленные в ЕГРН). Ставка не выше 2,2%.

Изменения 2024 года (389-ФЗ): упрощение расчета и уплаты

1. Отмена налоговой декларации за год. Организации больше не сдают декларацию по итогам года.
2. Авансовые платежи. Порядок и сроки устанавливаются региональным законом. Обычно — ежеквартально (не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом).
3. Расчет авансов. С 2024 года авансовые платежи рассчитывает налоговый орган на основании данных ЕГРН и реестра кадастровой стоимости. Организация получает уведомление (требование) о сумме аванса и должна заплатить его по ЕНП.
4. Корректировка. Если организация не согласна с расчетом ФНС (например, объект продан, сдан в аренду с правом вычета, применен инвестиционный вычет), она должна направить уведомление об уточнении расчетов (форма установлена приказом ФНС) не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Инвестиционный налоговый вычет (ст. 381.1 НК РФ)

Организации, вложившие средства в создание/модернизацию производственных мощностей, могут уменьшить налоговую базу (до 90% налога) в регионе, где реализован проект. Условия и перечень видов деятельности устанавливаются региональным законом.

Сроки уплаты для организаций (ориентировочные, закрепляются в региональном законе)

• Аванс за 1 квартал — до 30 апреля.
• Аванс за полугодие (2 кв.) — до 31 июля.
• Аванс за 9 месяцев (3 кв.) — до 31 октября.

В 2026 году сроки сохраняются прежними, платежи производятся только через ЕНП.

Порядок расчета налога: формула и калькулятор

Формула для физических лиц

Налог = (Кадастровая стоимость – Вычет) × Ставка × Коэффициент владения (месяцев/12) × Доля собственности

• Вычет: переводится в рубли через стоимость 1 кв.м (Кад. стоимость / Общая площадь × Размер вычета в кв.м).
• Коэффициент владения: если объект был в собственности не весь год (покупка/продажа). Месяц приобретения считается полным, месяц продажи — нет.

Использование калькулятора ФНС

Самый надежный способ — сервис «Налоговый калькулятор» на сайте nalog.gov.ru (раздел «Физическим лицам» → «Налог на имущество»); Он автоматически подтягивает:

• Кадастровую стоимость на 01 января отчетного года.
• Ставку, установленную законом вашего региона.
• Наличие федеральных и региональных льгот.
• Вычеты по площади.

Особенности 2026 года: что нужно знать заранее

• Кадастровая оценка 2024–2025 гг.: В ряде регионов проводилась новая кадастровая оценка. Налог за 2025 год (уплачиваемый в 2026 г.) будет рассчитан по новой кадастровой стоимости (если она вступила в силу до ). Это может существенно изменить сумму к оплате.
• ЕНП и ЕНС: Проверяйте баланс Единого налогового счета в ЛК ФНС перед дедлайном 1 декабря. Переплата по другим налогам (НДФЛ, НДС) автоматически погасит долг по имущеке.
• Споры о кадастровой стоимости: Если не согласны с кадастровой стоимостью, можно оспорить её в комиссии при Росреестре или в суде. Если решение вынесено в вашу пользу до 01.01 отчетного года, налог пересчитают. Если позже — пересчет будет в следующем периоде.
• Новые объекты: Приобретенная в 2025 году квартира попадет в налоговый учет за 2025 год (уплата в 2026 г.), если право возникло до .

Частые ошибки и риски

1. Игнорирование уведомления ФНС. Даже если уведомление не пришло по почте, обязанность заплатить до 1 декабря остается. Проверяйте ЛК ФНС / Госуслуги.
2. Оплата по старым реквизитам (КБК). Деньги «зависнут» в бюджете и не зачтутся в счет налога. Только ЕНП (КБК 1###11000160).
3. Неучет доли в праве общей собственности. Налог считается на каждого совладельца пропорционально доле. Вычет также делится пропорционально.
4. Пропуск срока подачи уведомления об уточнении (организации). Если ФНС зачислил аванс за объект, который вы продали, и вы не подали уведомление к 25-му числу — вернуть деньги придется через процедуру возврата переплаты (дольше и сложнее).

Резюме: чек-лист плательщика

• ✅ Узнайте актуальную ставку в вашем регионе (сайт ФНС → Справочная информация).
• ✅ Проверьте кадастровую стоимость на 01.01 отчетного года (Росреестр / ПКК / ЛК ФНС).
• ✅ Убедитесь, что применены все положенные вычеты (20/10/50 кв.м) и федеральные льготы (пенсия, инвалидность).
• ✅ Изучите региональный закон на предмет дополнительных льгот (многодетные, ветераны труда, предпенсионеры).
• ✅ Рассчитайте сумму в калькуляторе ФНС или дождитесь уведомления.
• ✅ Пополните ЕНС (Единый налоговый счет) нужной суммой заранее (лучше за 3–5 рабочих дней до 1 декабря).
• ✅ Сохраните квитанцию/чек об оплате (хотя в ЛК ФНС статус «Оплачено» обновляется автоматически).

Данная статья носит информационный характер. Для получения индивидуальной консультации и разрешения спорных вопросов рекомендуется обращаться в территориальный орган ФНС или к профессиональным налоговым консультантам. Нормативная база актуальна на г.