С 1 января 2026 года вступили в силу кардинальные изменения, затрагивающие патентную систему налогообложения (ПСН) для индивидуальных предпринимателей (ИП). Налоговая реформа 2026 года существенно сузила круг лиц, имеющих право на применение ПСН, и ужесточила лимитные значения. Ниже подробный разбор всех ключевых нововведений, основанный на актуальных нормативных актах и разъяснениях ФНС.
Ключевые изменения ПСН с 2026 года: краткий чек-лист
- Снижение лимита дохода: с 60 млн руб. до 20 млн руб; в год (в 3 раза, в отдельных источниках упоминается «шестикратное» снижение по сравнению с плановыми 120 млн, но фактический порог установлен на отметке 20 млн).
- Поэтапная отмена патента для розничной торговли через стационарные объекты и грузоперевозок.
- Новая форма заявления на получение патента (КНД 1150010), обязательная с марта 2026 года.
- Сохранение льгот: ИП на ПСН по-прежнему освобождены от НДФЛ (за себя), налога на имущество (бизнес) и НДС (кроме ввозных/экспортных операций).
- Правила совмещения: с УСН доходы суммируются (риск потери ПСН), с ОСНО — не суммируются.
Новый лимит дохода: 20 миллионов рублей
Самое значимое изменение, сокращение максимального годового дохода для применения ПСН. Ранее порог составлял 60 млн руб., с 2026 года он жестко зафиксирован на уровне 20 млн руб.
Что это значит на практике:
- Если суммарный доход по всем видам деятельности на ПСН превысит 20 млн руб., ИП лишается права на патент с начала того расчетного периода (месяца/квартала), в котором произошло превышение.
- В таком случае предприниматель обязан перейти на УСН или ОСНО и пересчитать налоги за весь период действия патента по общим правилам.
- ФНС напоминает о постепенном снижении лимитов, поэтому планирование доходов становится критически важным.
Отмена патента для отдельных видов деятельности
Закон предусматривает полный отказ от ПСН для двух крупных групп бизнеса. Отмена вводится поэтапно, чтобы дать предпринимателям время на перестройку:
Розничная торговля через стационарные торговые объекты
ИП, торгующие через магазины, киоски, павильоны и иные стационарные объекты, потеряют возможность оформлять патент. Переход на иные режимы (УСН, АУСН, ОСНО) станет обязательным по мере выхода зон действия переходных периодов.
Грузоперевозки
Деятельность по перевозке грузов автомобильным транспортом также исключается из перечня допустимых для ПСН. Это затрагивает как перевозки собственной техникой, так и нанятой.
> Важно: Точные даты завершения переходных периодов для конкретных регионов и категорий уточняйте в региональном законодательстве и письмах ФНС, так как отмена может растянуться во времени.
Процедурные нововведения: новая форма заявления (КНД 1150010)
С марта 2026 года действует обновленная форма заявления на получение патента, КНД 1150010. Изменения в форму вызваны поправками в ст. 346.45 Налогового кодекса РФ.
ИП, планирующие получить патент на период, включающий март 2026 г. и далее, обязаны использовать именно новый бланк. Старые формы к обработке не принимаются.
Совмещение ПСН с другими режимами: нюансы 2026 года
Правила совмещения остались прежними, но на фоне сниженного лимита в 20 млн руб. риски выросли:
ПСН + УСН (Доходы или Доходы минус расходы)
- Доходы по ПСН и УСН суммируются для контроля лимита в 20 млн руб.
- При превышении лимита ПСН прекращается с начала периода превышения, налоги пересчитываются по УСН.
ПСН + ОСНО (Общая система)
- Доходы по ОСНО в лимит ПСН (20 млн руб.) не включаются.
- Это делает совмещение с ОСНО более безопасным с точки зрения сохранения патента, однако на ОСНО действуют свои налоговые обязательства (НДС, налог на прибыль ИП — НДФЛ 13/15%).
ПСН + АУСН (Автоматизированная УСН)
АУСН становится популярной альтернативой при выходе за лимит ПСН. Налог рассчитывается автоматически ФНС по данным кассы и выписке со счета, что упрощает учет.
Какие налоговые льготы сохраняются для патентов?
Несмотря на ужесточение доступа, сама суть режима — упрощение и фиксированная нагрузка — сохранена. ИП на ПСН в 2026 году продолжают быть освобождены от:
- НДФЛ за себя (как плательщика налога с доходов по ПСН);
- Налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ПСН);
- НДС (за исключением операций по ввозу товаров на таможенной территории РФ и экспортных операций, где НДС уплачивается по общим правилам).
Стоимость патента (потенциальный доход, умноженный на ставку 6%) оплачивается в два этапа (или одним платежом при сроке патента до 6 месяцев) и не зависит от реального дохода;
План действий для ИП на патенте в 2026 году
- Оцените прогнозный доход. Уложитесь ли вы в 20 млн руб.? Если нет — заранее выбирайте альтернативу (УСН «Доходы» 6% или АУСН).
- Проверьте вид деятельности по ОКВЭД. Если вы в рознице (стационар) или грузоперевозках, готовьтесь к смене режима в установленные законом сроки.
- Обновите шаблоны заявлений. С марта 2026 г. используйте только КНД 1150010.
- Контролируйте совмещение. Если вы на ПСН + УСН, ведите раздельный учет доходов и следите за суммарным порогом 20 млн.
- Своевременно оплачивайте патент. Просрочка платежа ведет к потере права на ПСН со дня истечения срока оплаты.
Ответ на вопрос «Изменился ли налог на патент?», безусловно, да. Реформа 2026 года не просто изменила ставки или формулы, она кардинально пересмотрела архитектуру ПСН: лимит дохода снижен втрое (до 20 млн руб.), а для розничной торговли и грузоперевозок патент отменяется поэтапно.
Для большинства мелких сервисных бизнес, бытовых услуг, туторинга, аренды и производства ПСН остается выгодным и удобным режимом с фиксированной стоимостью и освобождением от основных налогов. Однако для торговли и логистики 2026 год стал точкой бифуркации, требующей срочной перестройки учетной политики и налогового планирования.
Статья подготовлена на основе информации из открытых источников и нормативных актов (ФЗ от 2025 г., ст. 346.43–346.50 НК РФ, разъяснения ФНС России за 2025–2026 гг.). Данные актуальны на . Для принятия решений рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом.