С 1 января 2015 года в России вступили в силу существенные изменения в порядке расчёта налога на имущество физических лиц. Эти изменения были закреплены главой 32 Налогового кодекса РФ, введённой Федеральным законом № 284-ФЗ от . Рассмотрим подробно, что именно поменялось и как теперь рассчитывается этот налог.
Главное изменение: переход на кадастровую стоимость
До 2015 года налог на имущество рассчитывался исходя из инвентаризационной стоимости объектов, которую определяло БТИ. Эта стоимость была значительно ниже рыночной, поэтому и суммы налога были относительно небольшими.
С 2015 года начался постепенный переход на расчёт налога от кадастровой стоимости, которая максимально приближена к рыночной. Переход происходил поэтапно: регионы вводили новый порядок расчёта по мере готовности, и к 2020 году все субъекты РФ перешли на кадастровую стоимость.
Какие объекты облагаются налогом
Налогом на имущество физических лиц облагаются:
- жилые дома и их части;
- квартиры и комнаты;
- гаражи и машино-места;
- объекты незавершённого строительства;
- единые недвижимые комплексы;
- иные здания, строения и сооружения (включая хозяйственные постройки на дачных участках площадью более 50 кв. м).
Ставки налога
Базовые ставки при расчёте от кадастровой стоимости установлены Налоговым кодексом:
- 0,1% — для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, объектов незавершённого строительства и хозпостроек;
- 2%, для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей, а также для отдельных торговых и офисных объектов;
- 0,5% — для прочих объектов.
Региональные власти вправе уменьшать ставку 0,1% вплоть до нуля или увеличивать её, но не более чем в три раза.
Налоговые вычеты
Чтобы смягчить налоговую нагрузку, закон предусматривает вычеты — уменьшение налогооблагаемой площади:
- для квартиры — 20 кв. м;
- для комнаты — 10 кв. м;
- для жилого дома — 50 кв. м;
- для единого недвижимого комплекса с жилым помещением — 1 млн рублей.
Вычеты применяются автоматически налоговой инспекцией, подавать заявление не требуется. Кроме того, многодетным семьям предоставляются дополнительные вычеты: по 5 кв. м на квартиру и 7 кв. м на дом за каждого несовершеннолетнего ребёнка.
Переходный период и понижающие коэффициенты
Чтобы резкий рост налога не стал ударом для граждан, в первые четыре года после перехода региона на кадастровую стоимость применялись понижающие коэффициенты: 0,2; 0,4; 0,6 и 0,8 соответственно. Начиная с пятого года налог уплачивается в полном объёме, однако действует ограничение: сумма налога не может вырасти более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом.
Льготы
От уплаты налога освобождаются отдельные категории граждан, в т.ч.:
- пенсионеры;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
- участники Великой Отечественной войны и других боевых действий;
- Герои Советского Союза и Российской Федерации;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Льгота предоставляется по одному объекту каждого вида по выбору налогоплательщика. Для её получения необходимо подать заявление в налоговую инспекцию;
Как и когда платить
Налог рассчитывается налоговой инспекцией, которая направляет гражданину уведомление. Уплатить налог необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. Уведомления можно получить по почте или в электронном виде через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС России.
Что делать, если кадастровая стоимость завышена
Если собственник считает, что кадастровая стоимость его объекта завышена, он вправе её оспорить:
- обратившись в комиссию по рассмотрению споров при Росреестре;
- подав исковое заявление в суд.
При успешном оспаривании налог будет пересчитан исходя из новой стоимости.
Реформа 2015 года сделала налогообложение имущества более справедливым, привязав его к реальной рыночной стоимости объектов. При этом государство предусмотрело механизмы защиты граждан: налоговые вычеты, понижающие коэффициенты, ограничение роста платежа и широкий перечень льгот. Чтобы избежать просрочек и пеней, рекомендуется своевременно проверять начисления в личном кабинете на сайте ФНС и при необходимости обращаться в налоговую инспекцию за разъяснениями.