С 1 января 2024 года вступили в силу поправки в главу 30 Налогового кодекса РФ, регулирующую налог на имущество организаций․ Изменения внесены Федеральным законом от 31 июля 2023 г․ № 389-ФЗ и затрагивают в т․ч․ кредитные организации — банки и иные финансовые институты, которые являются плательщиками этого налога на общих основаниях․ Рассмотрим ключевые нововведения подробнее․
Перенос срока сдачи декларации
Одно из самых значимых изменений — сокращение срока представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций:
- Ранее декларацию требовалось сдать не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- С 2024 года крайний срок перенесён на 25 февраля (п․ 3 ст․ 386 НК РФ)․
Таким образом, у кредитных организаций стало почти на месяц меньше времени на подготовку годовой отчётности по имущественному налогу․ Это требует более раннего завершения инвентаризации основных средств и сверки данных с регистрами бухгалтерского учёта․
Уведомление о единой декларации
Организации, имеющие несколько объектов недвижимости на территории одного субъекта РФ, вправе представлять единую декларацию в одну налоговую инспекцию․ Срок подачи уведомления о выборе такого порядка также изменён:
- уведомление теперь подаётся не позднее 1 февраля года, с которого применяется единый порядок отчётности (п․ 1․1 ст․ 386 НК РФ)․
Для банков с разветвлённой сетью филиалов и офисов это особенно актуально: необходимо заранее определиться с инспекцией, в которую будет подаваться консолидированная отчётность․
Переход на единый налоговый платёж
С 1 января 2024 года налоговые органы прекратили приём уведомлений в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ․ Уплата налога на имущество, как и других налогов, осуществляеться в рамках единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт․ Кредитным организациям следует контролировать совокупную обязанность и сальдо ЕНС, поскольку недостаток средств влияет на исполнение обязанностей по всем налогам одновременно․
Особенности налогообложения имущества банков
Кредитные организации уплачивают налог на имущество в общем порядке, однако имеют свою специфику:
- Объект налогообложения — недвижимое имущество (здания офисов, операционные залы, объекты инфраструктуры), учитываемое на балансе в качестве основных средств․ Движимое имущество (банкоматы, оргтехника, оборудование) с 2019 года налогом не облагается․
- Налоговая база определяется либо как среднегодовая стоимость имущества, либо как кадастровая стоимость, для объектов, включённых в региональные перечни (офисные и торговые центры, помещения в них)․
- Ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2% (по кадастровой стоимости, как правило, до 2%)․
- Банки не относятся к категориям льготников по данному налогу, поэтому изменения затрагивают их в полной мере․
Практические рекомендации для кредитных организаций
- Скорректировать внутренний календарь налоговой отчётности с учётом нового срока, 25 февраля;
- Провести сверку объектов недвижимости с данными ЕГРН и региональными перечнями кадастровой стоимости;
- Проверить правильность применения ставок по объектам, расположенным в разных субъектах РФ;
- Обеспечить достаточность средств на едином налоговом счёте для своевременной уплаты авансовых платежей и налога;
- Учесть, что срок уплаты налога за год — не позднее 28 февраля следующего года․
Изменения 2024 года по налогу на имущество организаций носят преимущественно административный характер: сокращены сроки отчётности, завершён переход на единый налоговый платёж․ Для кредитных организаций, располагающих значительным объёмом недвижимости в разных регионах, это означает необходимость более ранней и тщательной подготовки отчётности, а также усиления контроля за расчётами с бюджетом через ЕНС․ Своевременная адаптация учётных процессов позволит избежать штрафных санкций и претензий со стороны налоговых органов․