С 2025 года в России действует обновлённая прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц, которая затронула в т.ч; и дивиденды. Кроме того, Минфин России в рамках подготовки бюджета на 2026–2028 годы предложил дополнительные изменения: перевести пассивные доходы граждан — дивиденды, проценты по вкладам, доходы от операций с ценными бумагами и цифровыми активами, в основную базу НДФЛ, где максимальная ставка может достигать 22%. Разберёмся, как сейчас облагаются дивиденды свыше 5 млн рублей и что может измениться.
Действующие ставки НДФЛ на дивиденды
На текущий момент для дивидендов применяется упрощённая двухступенчатая шкала:
- 13%, если совокупный годовой доход (включая дивиденды) не превышает 2,4 млн рублей;
- 15% — с суммы превышения над 2,4 млн рублей.
Таким образом, если инвестор получил дивиденды в размере 5 млн рублей и более, расчёт налога выглядит следующим образом:
- С первых 2,4 млн рублей — 13%, то есть 312 000 рублей;
- С оставшейся суммы — 15%. Например, при дивидендах в 5 млн рублей: (5 000 000 − 2 400 000) × 15% = 390 000 рублей;
Для нерезидентов РФ ставка налога на дивиденды от российских компаний составляет 15% независимо от суммы (если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения).
Что предлагает Минфин
Министерство финансов внесло на рассмотрение правительства поправки в Налоговый кодекс, согласно которым пассивные доходы граждан будут приравнены к зарплате и переведены в основную налоговую базу. К пассивным доходам относятся:
- дивиденды и купоны по облигациям;
- проценты по банковским вкладам;
- доходы от операций с ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами;
- доходы от продажи имущества.
Если поправки будут приняты, к таким доходам начнёт применяться полная прогрессивная шкала НДФЛ:
- до 2,4 млн руб., 13%;
- от 2,4 до 5 млн руб., 15%;
- от 5 до 20 млн руб. — 18%;
- от 20 до 50 млн руб., 20%;
- свыше 50 млн руб. — 22%.
Как изменится налог при дивидендах свыше 5 млн рублей
Если предложение Минфина будет одобрено, то при получении дивидендов, например, в размере 10 млн рублей налог будет рассчитываться уже по ставкам 13%, 15% и 18% (с суммы превышения над 5 млн рублей). Это означает заметный рост налоговой нагрузки для крупных инвесторов и владельцев бизнеса, получающих прибыль в виде дивидендов.
По оценкам, поправки могут затронуть около 4 млн человек. Федеральный бюджет рассчитывает существенно увеличить поступления НДФЛ: только с процентов по банковским вкладам в 2027 году планируется получить порядка 1,02 трлн рублей.
Кто платит налог и как
В большинстве случаев налоговым агентом выступает сама компания, выплачивающая дивиденды, — она удерживает НДФЛ при выплате и перечисляет его в бюджет. Инвестор получает сумму уже за вычетом налога. Однако если дивиденды получены от иностранной компании, налогоплательщик обязан самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и уплатить налог до 15 июля.
Дивиденды свыше 5 млн рублей сегодня облагаются по ставке 15% с суммы превышения над 2,4 млн рублей. Однако в случае принятия инициативы Минфина пассивные доходы будут включены в основную базу НДФЛ, и для сумм свыше 5 млн рублей ставка вырастет до 18%, а при очень крупных доходах — до 20–22%. Инвесторам и собственникам бизнеса стоит следить за развитием законодательства и заранее планировать структуру своих доходов.