С 1 января 2026 года в Республике Казахстан вступают в силу существенные изменения в порядке исчисления и уплаты социального налога (СН). Данные нововведения затрагивают индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих общеустановленный режим налогообложения (ОУР), а также юридических лиц и лиц, занимающихся частной практикой. В статье подробно разберем, кто является плательщиком, как определяется объект налогообложения, какие ставки действуют и в чем заключается ключевое изменение — отмена уменьшения налога на сумму социальных отчислений.

Круг плательщиков социального налога в 2026 году

Согласно Налоговому кодексу РК, плательщиками социального налога по-прежнему являются:

• Юридические лица (резиденты и нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение);
• Индивидуальные предприниматели (ИП);
• Лица, занимающиеся частной практикой (частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы).

Плательщиком может выступать также структурное подразделение юридического лица по доходам работников.

Кто перестает быть плательщиком СН с 2026 года?

Важное изменение: с 2026 года освобождаются от обязанностей плательщика социального налога налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы:

• Режим для самозанятых;
• Режим на основе упрощенной декларации;
• Режим для крестьянских или фермерских хозяйств (КФХ), за исключением КФХ, осуществляющих деятельность по производству и реализации сельскохозяйственной продукции.

Таким образом, ИП на упрощенке (режим 777, 3% и т.д.), самозанятые и большинство КФХ больше не рассчитывают и не платят социальный налог отдельно (социальные обязательства покрываются единым платежом/показателями в рамках специальных режимов).

Объект налогообложения для ИП на ОУР

Для индивидуальных предпринимателей на общеустановленном режиме и лиц, занимающихся частной практикой, объектом налогообложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.

Это принципиально отличается от порядка для юридических лиц, у которых объектом являются расходы, выплачиваемые работникам в виде доходов (фонд оплаты труда).

Случаи, когда объект налогообложения отсутствует (ИП на ОУР и частная практика)

Социальный налог не исчисляется (объект равен нулю) в следующих ситуациях:

• При отсутствии дохода в налоговом периоде;
• В период временного приостановления представления налоговой отчетности (в соответствии с законодательством);
• По работникам, которым не начислялся доход за налоговый период (месяц).

Особенности объекта налогообложения для юридических лиц

Для ЮЛ объект — выплаченные доходы работникам. Не подлежат обложения (исключаются из базы):

• Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) работников;
• Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС);
• Доходы, не подлежащие налогообложению;
• Выплаты за счет средств грантов и иные доходы, указанные в ст. 357 НК РК.

Минимальная база налогообложения: правило 14 МРП

Для юридических лиц и ИП (в части расчетов, где база связана с доходом) действует правило минимальной налоговой базы.

Если объект налогообложения за месяц составляет менее 14 МРП (в 2026 году 1 МРП = 3 931 тенге, итого 60 550 тенге), то социальный налог исчисляется от суммы 14 МРП.

Исключение из правила минимума

Правило 14 МРП не применяется в месяце приема или увольнения работника.

Алгоритм расчета в этом случае:

• СН = 14 МРП × 6%, если работник работает давно и его доход за месяц менее 14 МРП;
• СН = Фактический облагаемый доход × 6%, если доход работника менее 14 МРП, но он принят или уволен в текущем месяце.

Ставки социального налога на 2026 год

С 1 января 2026 года устанавливаются следующие ставки:

Основная ставка: 6%

Применяется к общему объекту налогообложения для большинства плательщиков (юридические лица, ИП на ОУР — в порядке, описанном ниже).

Сниженная ставка: 1,8%

Применяется по объектам налогообложения, связанным с производством, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции.

Специальные ставки для КФХ (сельское хозяйство)

Для крестьянских/фермерских хозяйств, производящих и реализующих сельхозпродукцию:

• 0,6% — за самого плательщика (главу КФХ);
• 0,3% — за каждого работника.

Порядок расчета для ИП на общеустановленном режиме (ОУР)

Для данной категории плательщиков Налоговый кодекс устанавливает специфический порядок исчисления, отличающийся от простого применения ставки 6% к численности. ИП на ОУР рассчитывают социальный налог по фиксированным процентам от расчетного показателя (базы) за каждого учтенного лица:

• 1% — за каждого работника;
• 2% — за самого предпринимателя (ИП).

Важно: В предоставленном источнике указаны именно эти проценты (1% и 2%) как порядок расчета для ИП на ОУР. Данная норма является специальной по отношению к общей ставке 6%.

Ключевое изменение 2026 года: отмена зачета социальных отчислений (СО)

Это самое существенное изменение для всех плательщиков социального налога.

С 2026 года исчисленная сумма социального налога НЕ ПОДЛЕЖИТ УМЕНЬШЕНИЮ на сумму исчисленных социальных отчислений (СО) в ГФСС.

Как это работало раньше (до 2026 г.):

СН к уплате = Исчисленный СН – Исчисленные СО в ГФСС (но не менее нуля). Если СО превышали СН, налог в бюджет не платился.

Как работает с 2026 года:

• Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется исключительно по ставке (6% или спец. ставкам) к объекту налогообложения.
• Даже если сумма исчисленных социальных отчислений в ГФСС превышает сумму исчисленного социального налога или равна ей, СН к уплате не считается равным нулю.
• Социальный налог и социальные отчисления становятся двумя независимыми платежами, которые необходимо перечислять в полной сумме.

Это приведет к увеличению нагрузки на фонд оплаты труда для работодателей, так как «льготный» зачет СО на СН полностью убран.

Порядок исчисления СН для ИП на ОУР: пошаговый алгоритм

1. Определите численность: Посчитайте количество работников, за которых начислялся доход в налоговом месяце, и добавьте 1 единицу за самого ИП (если у ИП был доход в периоде).
2. Примените ставки к базе:
   • За каждого работника: База × 1%;
   • За себя (ИП): База × 2%.

   Примечание: В качестве базы для этих процентов, как правило, выступает 1 МРП на каждого учтенного лица в месяц (согласно п. 2 ст. 358 НК РК), если законодательством не предусмотрено иное; То есть СН за работника = 1 МРП × 1%, за себя = 2 МРП × 2% (или 1 МРП × 2% в зависимости от трактовки «за себя» как 2 МРП). Текст источника указывает на проценты 1% и 2% как на порядок расчета.

3. Не уменьшайте на СО: Полученную сумму направляете в бюджет в полном объеме. Социальные отчисления в ГФСС (3,5% от доходов работников + 5% ОПВ работодателя за себя и т.д.) рассчитываются и платятся отдельно.

Сроки уплаты и отчетности

Согласно общему порядку НК РК (статья 361, 622):

• Срок уплаты: Социальный налог уплачиваеться ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (месяцем).
• Налоговая отчетность: Декларация по социальному налогу сдается ежеквартально не позднее 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (например, за 1 квартал, до 20 мая).
• Форма отчетности: Утвержденная уполномоченным органом форма декларации (обычно форма 200.00 или специализированная форма для СН).

Резюме: на что обратить внимание ИП на ОУР в 2026 году

Реформа 2026 года кардинально меняет подход к социальному налогу: он перестает быть «дополнением» к социальным отчислениям и становится самостоятельным обязательным платежом в бюджет. Для ИП на общеустановленном режиме сохраняется упрощенный расчет через численность (1% за работника, 2% за себя), однако отмена зачета СО означает, что реальная налоговая нагрузка на фонд оплаты труда возрастет. Рекомендуется заранее смоделировать затраты на 2026 год с учетом полной уплаты обоих платежей и обновить настройку учетных систем (1С, МойСклад и др.) для корректного отражения новых правил.

Статья подготовлена на основе информации из открытых источников (pro1c.kz) и положений Налогового кодекса РК с изменениями на 2026 год. Для принятия управленческих решений рекомендуется обратиться к актуальному тексту НК РК и консультации с профессиональным бухгалтером/налоговым консультантом.