Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся одним из самых популярных налоговых режимов среди малого и среднего бизнеса в России․ Однако с 1 января 2026 года правила учёта расходов для «упрощенцев»‚ выбравших объект «доходы минус расходы»‚ существенно изменились․ Разберёмся‚ какие вычеты теперь доступны и как правильно их применять․
Объекты налогообложения на УСН
Напомним‚ что на упрощённой системе существует два объекта налогообложения:
- «Доходы» — налог уплачивается со всех поступлений по ставке до 6% (регионы могут снижать её до 1%)․ Расходы при этом не учитываются‚ однако налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы;
- «Доходы минус расходы», налоговая база уменьшается на подтверждённые расходы‚ ставка составляет до 15% (в регионах может быть снижена до 5%)․
Именно для второго варианта вопрос вычетов (расходов‚ уменьшающих базу) имеет ключевое значение․
Главное изменение 2026 года: перечень расходов стал открытым
До 2026 года плательщики УСН «доходы минус расходы» могли учитывать только те затраты‚ которые были прямо поименованы в закрытом перечне статьи 346․16 Налогового кодекса РФ․ Если конкретный вид расхода в списке отсутствовал‚ учесть его было нельзя‚ даже если он был экономически обоснован и документально подтверждён․
С 1 января 2026 года перечень расходов стал открытым․ Госдума одобрила предложение Минфина разрешить упрощенцам учитывать расходы‚ которые ранее не были прямо предусмотрены НК РФ․ Теперь действует подход‚ схожий с правилами налога на прибыль: расходы признаются‚ если они:
- экономически обоснованы‚ то есть направлены на получение дохода;
- документально подтверждены;
- фактически оплачены (на УСН действует кассовый метод)․
Это значительно расширяет возможности бизнеса по уменьшению налоговой базы и сближает учёт расходов на УСН с правилами‚ применяемыми на общей системе налогообложения․
Какие расходы можно учитывать
Основные категории затрат
Как и прежде‚ упрощенцы вправе учитывать классические виды расходов:
- материальные расходы‚ стоимость товаров для перепродажи;
- расходы на оплату труда и страховые взносы;
- арендные и лизинговые платежи;
- расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
- проценты по кредитам и займам;
- расходы на услуги связи‚ банковское обслуживание‚ рекламу;
- таможенные платежи‚ налоги и сборы (кроме самого налога по УСН)․
Новые возможности с 2026 года
Благодаря открытому перечню теперь можно учитывать и ранее «спорные» затраты‚ например:
- расходы‚ связанные с приобретением имущества по инвестиционным договорам (например‚ нежилых помещений)‚, после оплаты договора и оформления права собственности;
- расходы будущих периодов (РБП): остаток их стоимости целиком признаётся в составе затрат в книге учёта доходов и расходов‚ что позволяет уменьшить базу по упрощённому налогу;
- иные обоснованные затраты‚ которые ранее отсутствовали в закрытом списке․
Уменьшение налога на страховые взносы
Отдельно стоит упомянуть вычет‚ доступный на объекте «доходы»:
- ИП без работников могут уменьшить налог на всю сумму фиксированных взносов за себя — вплоть до нуля;
- организации и ИП с работниками — на взносы за себя и за персонал‚ но не более чем на 50% от суммы налога․
На объекте «доходы минус расходы» взносы просто включаются в состав расходов․
Практические рекомендации
- Ведите книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) аккуратно и своевременно — именно она является основой для расчёта налога;
- Сохраняйте все первичные документы: при открытом перечне именно документальное подтверждение становится главным аргументом в спорах с налоговой;
- Проверяйте экономическую обоснованность каждого расхода, затраты должны быть связаны с предпринимательской деятельностью;
- Помните о минимальном налоге: на объекте «доходы минус расходы» по итогам года уплачивается не менее 1% от доходов;
- Следите за разъяснениями Минфина и ФНС — практика применения новых правил 2026 года только формируеться․
Переход к открытому перечню расходов с 2026 года — важное послабление для бизнеса на УСН «доходы минус расходы»․ Теперь упрощенцы могут учитывать практически любые обоснованные и подтверждённые затраты‚ что делает этот объект налогообложения привлекательнее для компаний с высокой долей расходов․ Вместе с тем возрастает и ответственность: налогоплательщику необходимо тщательно документировать каждую операцию и быть готовым обосновать её связь с получением дохода․