Больничный лист — это не только медицинский документ, подтверждающий временную нетрудоспособность работника, но и основание для получения денежной выплаты. У многих возникает вопрос: к какому виду дохода относится пособие по временной нетрудоспособности, облагается ли оно налогом и как отражается в отчетности. Разберемся подробно.
Что представляет собой выплата по больничному листу
Пособие по временной нетрудоспособности — это денежная компенсация, которую получает официально трудоустроенный работник за период болезни, травмы, ухода за больным членом семьи, а также в ряде иных случаев (карантин, протезирование, долечивание в санатории).
С точки зрения налогового законодательства эта выплата является доходом физического лица, облагаемым налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Это важное отличие от некоторых других государственных пособий, которые от налога освобождены.
Какой код дохода у больничного
Для отражения доходов в справке о доходах (бывшая форма 2-НДФЛ, которая сейчас входит в состав расчета 6-НДФЛ) используется система кодов, утвержденная приказом ФНС России от № ММВ-7-11/387@ (с учетом актуальных изменений).
Для пособия по временной нетрудоспособности применяется:
- Код дохода 2300 — пособие по временной нетрудоспособности.
Важно учитывать нюанс: с кодом 2300 отражаются исключительно суммы самих пособий. Если работодатель производит доплату до фактического среднего заработка за период болезни, такая доплата отражается отдельно — как правило, с кодом 4800 (иные доходы).
Кто выплачивает пособие
Пособие по больничному листу состоит из двух частей:
- Первые 3 дня нетрудоспособности — оплачивает работодатель за счет собственных средств.
- Остальные дни — оплачивает Социальный фонд России (СФР) напрямую работнику.
При этом обе части выплаты облагаются НДФЛ, и обе отражаются с кодом дохода 2300. Налоговыми агентами выступают соответственно работодатель (за свои 3 дня) и СФР (за оставшийся период).
Налогообложение больничных выплат
Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ по стандартной ставке (13% при доходах в пределах установленного лимита, далее — по прогрессивной шкале). Налог удерживается при выплате.
Что касается страховых взносов, то пособия по временной нетрудоспособности от них освобождены — это прямо предусмотрено законодательством.
Исключение: пособие по беременности и родам
Важно не путать: пособие по беременности и родам, хотя и оформляется также на основании листка нетрудоспособности, НДФЛ не облагается и в справке о доходах не отражается вовсе.
Как отражается больничный в отчетности
Работодатель обязан ежегодно представлять в ФНС сведения о доходах сотрудников в составе расчета 6-НДФЛ. В этих сведениях суммы больничных указываются с кодом 2300. Сотрудник может получить справку о своих доходах по первому требованию — она может понадобиться, например, для оформления кредита, налогового вычета или подтверждения дохода в госорганах.
Выплата по больничному листу — это облагаемый НДФЛ доход физического лица, который отражается в налоговой отчетности с кодом дохода 2300. Доплаты работодателя до среднего заработка учитываются отдельно (код 4800). Пособие по беременности и родам налогом не облагается и в справках не указывается. Знание этих правил поможет работникам проверить правильность начислений, а бухгалтерам — корректно заполнить отчетность.