Сдача налоговой декларации — обязательная процедура для иностранных граждан, получающих доходы от источников в Российской Федерации и не являющихся налоговыми резидентами. На 2026 год (отчетный период — 2025 год) действуют обновленные бланки и правила, утвержденные Приказом ФНС России от № ЕД-7-11/757. В данной статье подробно разберем, кто обязан сдавать декларацию 3-НДФЛ, как правильно ее заполнить, какие сроки соблюдать и какие ошибки стоит избежать.

Ключевые понятия: иностранец vs налоговый нерезидент

Важно не путать гражданство и налоговый статус. Ставка НДФЛ и перечень доступных вычетов зависят именно от налогового резидентства (ст. 207 НК РФ).

• Налоговый резидент — физическое лицо, пребывающее в РФ не менее 183 календарных дней в течение последовательных 12 месяцев. Ставка НДФЛ: 13% (15% для доходов свыше 5 млн руб.). Иностранцы-резиденты заполняют 3-НДФЛ по общим правилам и имеют право на большинство вычетов.
• Налоговый нерезидент, лицо, не соответствующее критерию 183 дней. Ставка НДФЛ: 30% (для доходов в виде дивидендов — 15%, по договорам купли-продажи имущества, принадлежавшего менее мин. срока — 30% от разницы). Нерезиденты не имеют права на стандартные, социальные и имущественные вычеты (кроме вычета по продаже имущества, если они стали резидентами к моменту продажи, или для ВКС — высококвалифицированных специалистов).

Высококвалифицированные специалисты (ВКС) и члены их семей считаются налоговыми резидентами с дня въезда в РФ, независимо от количества дней пребывания. Для них ставка 13% и доступны вычеты.

Кто обязан сдать декларацию 3-НДФЛ за 2025 год?

Иностранное лицо (нерезидент) обязано самостоятельно сдать декларацию до 30 апреля 2026 года, если:

1. Получило доход от продажи имущества (недвижимости, авто, ценных бумаг), находившегося в собственности менее минимального срока владения (3 или 5 лет для недвижимости, 3 года для прочего).
2. Получило доход от источников в РФ, с которого налоговый агент (работодатель, нотариус, регистратор) не удержал налог (например, доход от аренды имущества физическому лицу, призы, выигрыши, проценты по облигациям иностранных эмитентов).
3. Получило доход от деятельности в качестве нотариуса, адвоката, арбитра и т.д. (частная практика).
4. Является получателем доходов по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), если заказчик — физическое лицо, не являющееся налоговым агентом.

Важно: Если налоговый агент удержал полную сумму налога (30% или 15% по дивидендам) и у вас нет права на вычеты/возврат — сдача декларации не обязательна, но возможна добровольно (например, для возврата переплаты при ошибке агента).

Актуальная форма и нормативная база на 2026 год

За 2025 год (сдача в 2026 году) используется новая форма 3-НДФЛ, утвержденная:

• Приказом ФНС России от № ЕД-7-11/757 (зарегистрирован в Минюсте № 79974).
• Порядок заполнения описан в Приложении к данному Приказу.
• Формат представления в электронном виде также утвержден этим же приказом.

Старые бланки (утв. приказом от № ЕД-7-11/903) для отчета за 2025 год недействительны. Скачать актуальный бланк (XML-схему, XSD) можно на сайте ФНС (nalog.gov.ru) в разделе «Бланки отчетности» или через личный кабинет налогоплательщика.

Сроки сдачи и оплаты за 2025 год

Внимание: Если декларация сдается для получения налогового вычета (возврата налога) — сроков сдачи нет, можно сдать в течение 3 лет после отчетного года (до 31 декабря 2028 года за 2025 год). Но для нерезидентов вычеты недоступны (кроме ВКС), поэтому дедлайн жесткий.

Структура декларации 3-НДФЛ (новая форма)

Декларация состоит из следующих основных частей:

• Титульный лист, идентификация налогоплательщика, сведения о представителе, контактные данные.
• Раздел 1. Сведения о доходах, облагаемых налогом по ставке 13% (для резидентов/ВКС) — заполняется нерезидентами-ВКС или если статус изменился в течение года.
• Раздел 2; Сведения о доходах, облагаемых налогом по ставке 30% — основной раздел для нерезидентов. Здесь указываются доходы по кодам: 2000 (основной), 2001 (дивиденды 15%), 2002 (проценты по облигациям), 2003 (выигрыши), 2004 (аренда) и др.
• Раздел 3. Расчет суммы налога — итоговый расчет к уплате/возврату.
• Приложения (Листы А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, З, И, К, Л, М, Н, О, П, Р, С, Т, У, Ф, Х, Ц, Ч, Ш, Щ, Э, Ю, Я), детализация по видам доходов и вычетам (для нерезидентов актуальны в основном Лист Д — продажа имущества, Лист Ж — доходы по ставке 30%).

Пошаговая инструкция по заполнению (для нерезидента)

Шаг 1: Титульный лист

• ИНН: Обязательно. Если ИНН нет — ставим прочерк (но для сдачи декларации ИНН нужен, его можно получить дистанционно через госуслуги или в ИФНС).
• Код причины представления: «1» — в установленные сроки; «2» — уточняющая; «3», исправная.
• Код вида декларации: «1» — по месту жительства/пребывания (для физлиц).
• Сведения о документе, удостоверяющем личность: Для иностранцев — серия/номер паспорта иностранного гражданина или вида на жительство (ВНЖ) / разрешения на временное проживание (РВП). Код документа по классификатору ФНС (обычно 21 — паспорт иностр., 31, ВНЖ).
• Адрес в РФ: Адрес пребывания (по регистрации/миграционному учету).
• Телефон/Email: Для связи с инспекцией.

Шаг 2: Раздел 2 — Доходы по ставке 30% (Основной для нерезидентов)

Заполняется по каждому налоговому агенту/источнику дохода отдельной строкой.

• Стр. 010 (Код вида дохода): Выбираем из классификатора (Приложение к Приказу № ЕД-7-11/757).
  • 2000 — доходы в виде вознаграждений, гонораров, по ГПХ (ставка 30%).
  • 2001 — дивиденды (ставка 15% — заполняется в строке 010 кода 2001, но налог считается в Разделе 2).
  • 2004 — доходы от аренды имущества.
  • 2003 — выигрыши от участия в рекламных акциях, лотереях.
• Стр. 020 (Сумма дохода): Общая сумма начисленного дохода без удержания налога (валюта — рубли).
• Стр. 030 (Сумма удержанного налога): Сколько налога удержал агент (если удерживал). Если агент не удержал — ставим 0.
• Стр. 040 (Код налогового агента): ИНН/КПП организации-источника дохода. Если агент — физлицо (арендатор), указываем ИНН арендатора.

Шаг 3: Лист Ж (Приложение к Разделу 2) — Детализация доходов по ставке 30%

Обязателен, если в Разделе 2 есть строки. Заполняется по каждому источнику.

• Указываем наименование источника (название организации или ФИО физлица).
• ИНН/КПП источника.
• Суммы по кварталам (для расчета авансовых платежей, если их не было — заполняем по факту на конец года).

Шаг 4: Продажа имущества (Лист Д / Раздел 2)

Если нерезидент продавал недвижимость/авто, принадлежавшее менее мин. срока:

• Доход указывается в Разделе 2 (код вида дохода 1010, продажа имущества, ставка 30%).
• В Листе Д заполняются сведения о договоре, кадастровом номере, расходах на приобретение (документально подтвержденных) или вычете 250 000 руб; (для недвижимости) / 125 000 руб. (для иного имущества), если расходы не подтверждены.
• Важно: Нерезидент не имеет права на имущественный вычет при покупке жилья (ст. 220 НК РФ дает право только резидентам). Вычет на продажу (250 тыс.) доступен, если имущество владели менее мин. срока.

Шаг 5: Раздел 3 — Расчет налога

Заполняется автоматически в программе/ЛК, но проверяйте вручную:

• Стр. 010: Налог по ставке 13% (обычно 0 для нерезидентов).
• Стр. 020: Налог по ставке 30% (сумма из Раздела 2).
• Стр. 030: Налог по ставке 15% (дивиденды).
• Стр. 050: Сумма удержанная налоговыми агентами.
• Стр. 060: Сумма налога к доплате в бюджет (Стр. 040 минус Стр. 050). Эту сумму нужно заплатить до .

Особенности для ВКС (Высококвалифицированных специалистов)

Если иностранец имеет статус ВКС (подтвержденный уведомлением МВД/Минтруда):

• Заполняет Раздел 1 (ставка 13%). Код вида дохода — 1000 (основной), 1001 (дивиденды 13%).
• Имеет право на стандартные вычеты (на себя, детей — Лист А), социальные (обучение, лечение, взносы — Лист Б), имущественные (покупка жилья, Лист Г, продажа — Лист Д).
• Сдает декларацию по общим правилам (как резидент).

Способы подачи декларации

1. Личный кабинет ФЛ на сайте ФНС (lkfl.nalog.ru) / Госуслуги — самый быстрый способ. Подписывается ЭЦП (неквалифицированной, через Госуслуги) или СМС; Мгновенное получение квитанции о приеме.
2. Через операторов ЭДО (СБИС, Контур, 1С-Отчетность и др.), удобно, если ведете учет в программе.
3. Почта России, ценным письмом с вложением описи. Считается поданной в день отправки. Риск потери/задержки.
4. Лично в ИФНС — по месту учета (пребывания). На руки выдают отметку о приеме на втором экземпляре.
5. Через МФЦ (Мои Документы) — в пунктах приема отчетности.

Рекомендация: Используйте Личный кабинет или Госуслуги. Это бесплатно, надежно и дает мгновенное подтверждение.

Оплата налога

Если в Разделе 3 сформировалась сумма к доплате (Стр. 060 > 0):

• Платеж производится по Единому налоговому счету (ЕНС).
• Реквизиты: БИК 044525225, Счет № 40102###0059 (Казначейство России), ИНН/КПП получателя, свой ИНН (КПП — 0).
• КБК: 1###11000110 (НДФЛ с доходов физлиц).
• ОКТМО: код по месту учета в налоговом органе (смотреть в ЛК или на сайте ФНС).
• Основание платежа: «ГД.00.2025» (Годовой доход 2025 год). Период: «ГД.00.2025». Тип платежа: «НС» (Налог/сбор).

Оплатить можно через ЛК ФНС (кнопка «Заплатить»), СБП, банк или Госуслуги.

Типичные ошибки нерезидентов при заполнении

• Неверный код вида дохода: Указание кода резидента (1000) вместо нерезидента (2000), приведет к перерасчету налога по ставке 13% и начислению долга + пени + штраф.
• Игнорирование Листа Ж: Незаполнение детализации по кварталам для доходов по ставке 30% — основание для требования уточнить декларацию.
• Попытка применить вычеты резидента: Указание стандартных/социальных/имущественных вычетов (покупка квартиры) обычным нерезидентом — отказ в вычете, перерасчет налога.
• Неуказание расходов при продаже имущества: Если не заполнить Лист Д с расходами/вычетом 250 тыс., налог будет исчислен от всей суммы договора, а не от разницы.
• Пропуск ИНН: Без ИНН декларацию не примут (квитанция не выдастся). Получите ИНН заранее.
• Оплата на старые реквизиты: Только ЕНС и КБК 1###11000110. Старые КБК по налогам не действуют.

Ответственность за нарушение сроков

Ст. 119, 122 НК РФ:

• Штраф за несдачу в срок: 5% от суммы налога к уплате за каждый полный или неполный месяц просрочки (макс. 30%, мин. 1000 руб.). Даже если налог = 0 (нет доходов, но декларация обязательна, например, при продаже с вычетом, покрывающим доход), штраф 1000 руб. все равно начислят.
• Пени за несвоевременную уплату: Начисляются за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ (1/300 за дни до 30, 1/150 после).
• Штраф за неполную уплату (ст. 122 НК РФ): 20% от неуплаченной суммы (40%, если вина умышленная).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Мне нужно сдавать 3-НДФЛ, если я уехал из РФ и стал нерезидентом в середине 2025 года?

Да. За период резидентства (до уезда) — по ставке 13% (Раздел 1), за период нерезидентства (после уезда) — по ставке 30% (Раздел 2). В декларации за 2025 год заполняются оба раздела. Дни пребывания считаются по пограничным штампам/миграционным картам.

Могу ли я (нерезидент) вернуть 13% за обучение/лечение/покупку квартиры?

Нет. Статья 214.7 НК РФ прямо запрещает нерезидентам применять вычеты, предусмотренные ст. 218, 219, 220 НК РФ. Исключение — ВКС (см. п. 7).

Арендатор (физлицо) не удержал НДФЛ с аренды. Что делать?

Вы обязаны самостоятельно сдать 3-НДФЛ до , указать доход в Разделе 2 (код 2004), Лист Ж, рассчитать налог 30% и заплатить его до . Арендатор не является налоговым агентом по аренде у физлица.

Как заполнить декларацию, если у меня нет ИНН?

На титульном листе в графе ИНН ставиться прочерк («-»). Однако без ИНН декларацию нельзя отправить электронно через ЛК (система не примет). Варианты: 1) Получить ИНН дистанционно (Госуслуги/Сайт ФНС) — бесплатно за 5 дней. 2) Сдать на бумаге в ИФНС/МФЦ (примут, но обработка дольше). Лучше получить ИНН заранее.

Нужно ли приложять документы (договоры, чеки, 2-НДФЛ) к декларации?

При электронной подаче документы не прикладываются. Их нужно хранить 4 года и предоставлять только по требованию инспекции (на камеральной проверке). При бумажной подаче — копии тоже не сшивают, хранятся у вас;

Заполнение декларации 3-НДФЛ иностранным лицом-нерезидентом за 2025 год требует внимательности к ставкам (30% / 15%), правильному выбору кодов видов дохода (классификатор Приказа № ЕД-7-11/757) и пониманию того, что большинство вычетов недоступны. Главные дедлайны: сдача — 30 апреля 2026 г., оплата — 15 июля 2026 г.

Используйте Личный кабинет налогоплательщика (lkfl.nalog.ru) или сервис «Налоги ФЛ» на Госуслугах — там встроены подсказки, автоматический расчет и проверка на арифметические ошибки. В сложных случаях (смена статуса резидента в году, продажа имущества, доходы от нескольких стран) рекомендуется консультация с профессиональным налоговым консультантом.

Статья подготовлена на основании НК РФ, Приказа ФНС от № ЕД-7-11/757 и актуальной на г. практики. Нормативная база может меняться, перед сдачей проверяйте актуальность бланков на сайте ФНС России.