Индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие патентную систему налогообложения (ПСН) или упрощенную систему налогообложения (УСН «Доходы»), имеют законное право уменьшать исчисленный налог на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов за себя. Данная статья подробно разбирает порядок подготовки и подачи уведомления (заявления) об уменьшении налога, актуальные суммы взносов на 2026 год, правила заполнения формы КНД 1112021 и важные нюансы, позволяющие избежать ошибок и отказов со стороны налоговой инспекции.

Правовая основа и суть права на уменьшение

Согласно ст. 346.21 и ст. 346.43 Налогового кодекса РФ, ИП могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на сумму страховых взносов за обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченных за себя (фиксированные платежи).

• Для ПСН: Налог на патент уменьшается на 100% уплаченных фиксированных взносов за себя (в пределах стоимости патента).
• Для УСН «Доходы» (без сотрудников): Налог уменьшается на 100% уплаченных фиксированных взносов за себя.
• Для УСН «Доходы» (с сотрудниками): Налог уменьшается на 50% уплаченных взносов (фиксированных за себя + взносы за сотрудников).
• Для ПСН (с сотрудниками): Стоимость патента уменьшается на сумму взносов за сотрудников (в пределах 50% стоимости патента) и на 100% фиксированных взносов за себя.

Размеры фиксированных страховых взносов на 2026 год

Для корректного расчета суммы уменьшения необходимо оперировать актуальными тарифами. Согласно информации ФНС России на 2026 год:

• Фиксированные взносы за 2026 год (пенионное + медицинское): 57 390 рублей.
• Дополнительный взнос 1% на пенсионное страхование за доход свыше 300 000 руб. за 2025 год: 5 000 рублей (срок уплаты до ).

Важно: Уменьшать налог можно только теми взносами, которые фактически уплачены в период действия патента (для ПСН) или в налоговом периоде (для УСН); Взносы за предыдущие годы, не принятые к уменьшению ранее, могут быть учтены при условии их уплаты в текущем периоде.

Порядок уменьшения налога по ПСН: Уведомление в форме КНД 1112021

Для уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов ИП обязан направить в налоговый орган уведомление по установленной форме КНД 1112021. Это можно сделать через:

1. Личный кабинет ИП на сайте ФНС (раздел «Информация от ФНС» → вкладка «Уменьшение УСН и ПСН»), самый быстрый и надежный способ.
2. Сервисы электронного документооборота (ЭДО).
3. Лично в ИФНС или через МФЦ.
4. Почтовым отправлением (ценным письмом с вложением).

Структура формы КНД 1112021 (Лист А и Лист Б)

Форма состоит из двух листов, которые заполняются отдельно для каждого патента.

Лист А: Реквизиты патента и расчет уменьшения

Заполняется на каждый патент. Основные поля:

• Реквизиты патента (номер, дата выдачи, срок действия).
• Стоимость патента, подлежащая уменьшению.
• Признак плательщика: «ИП без наемных работников» или «ИП с наемными работниками».
• Строка 060 — сумма страховых взносов, уже учтенных при расчете налога по данному патенту ранее (если уведомление подается повторно).
• Сумма взносов и госпособий, на которую будет уменьшаться патент в данном уведомлении.

Лист Б: Сведения о страховых взносах и пособиях

Содержит детализацию сумм, на которые производиться уменьшение. Включает ключевые строки:

• Строка 110 — сумма фиксированных и дополнительных взносов, подлежащих уплате в текущем году, а также пособия за первые 3 дня болезни, уплаченные за сотрудников (если есть).
• Отдельные строки для отражения взносов за сотрудников (если ИП нанимает персонал).

Пример заполнения (ИП без сотрудников, патент на 9 месяцев, стоимость 70 000 руб.)

1. ИП уплатил фиксированные взносы за 2026 год — 57 390 руб. (в срок до ).
2. В Листе А указывает реквизиты патента, стоимость 70 000 руб., признак «Без работников».
3. В Листе Б, строка 110 — указывает 57 390 руб.
4. Сумма уменьшения: 57 390 руб. (не превышает стоимость патента).
5. Остаток к уплате по патенту: 12 610 руб.

Особенности уменьшения УСН на фиксированные взносы

Для УСН отдельное уведомление в форме КНД 1112021 не подается. Уменьшение отражается прямо в налоговой декларации по УСН (раздел 2.1.1 или 2.2.1 в зависимости от версии формы) и в КУДиР.

• ИП без работников: Уменьшает авансовые платежи и итоговый налог на сумму уплаченных за текущий год фиксированных взносов (57 390 руб.) и дополнительного взноса 1% за прошлый год (5 000 руб.), независимо от срока их уплаты в текущем году (главное — уплатить до сдачи декларации).
• ИП с работниками: Уменьшение ограничено 50% от исчисленного налога. Учитываются взносы за сотрудников (уплаченные в налоговом периоде) и фиксированные взносы за себя.

Сроки и условия признания взносов

Критически важное правило для ПСН: страховые взносы должны быть перечислены в бюджет в период действия патента.

• Если патент действует с по , взносы за 2026 год должны быть уплачены не позднее .
• Взносы, уплаченные после окончания срока действия патента, к уменьшению стоимости этого патента не принимаются (их можно будет учесть при следующем патенте или по УСН).
• Дополнительный взнос 1% за 2025 год (5 000 руб.) должен быть уплачен до , чтобы его можно было учесть при уменьшении патента, действующего в момент уплаты.

Совмещение УСН и ПСН: как учитывать взносы

Если ИП одновременно применяет УСН и ПСН, фиксированные взносы за себя делятся пропорционально доходам по каждому режиму или направляются полностью на уменьшение налога по одному из режимов (на выбор ИП).

Порядок действий (по разъяснениям ФНС и КонсультантПлюс):

1. Определить общую сумму фиксированных взносов за себя, подлежащих уплате за год.
2. Решить, какую часть направить на уменьшение ПСН, а какую — УСН.
3. По ПСН: подать уведомление КНД 1112021 на выбранную сумму.
4. По УСН: уменьшить авансовые платежи/налог на оставшуюся сумму в декларации.

Взносы за сотрудников учитываются только по тому режиму, в рамках которого они были начислены (обычно УСН, если сотрудники задействованы там, или ПСН, если патент покрывает деятельность с наемным персоналом).

Типичные ошибки, приводящие к отказу в уменьшении

Налоговая инспекция может не принять заявленную сумму уменьшения полностью или частично в следующих случаях:

• Нарушение сроков уплаты: взносы перечислены после окончания срока действия патента.
• Ошибки в расчетах: сумма в уведомлении превышает фактически уплаченные взносы или стоимость патента.
• Неверное заполнение формы: ошибки в реквизитах патента, КБК, ОКТМО, несоответствие данных Листа А и Листа Б.
• Двойной учет: попытка уменьшить налог на одну и ту же сумму взносов дважды (например, по ПСН и по УСН одновременно без разделения базы).
• Отсутствие сотрудников при заполнении строк для них: если ИП указал взносы за сотрудников, но в ЕФС-1 не отражены начисления за наемный персонал.

Практический чек-лист перед подачей уведомления

1. Проверить, уплачены ли фиксированные взносы за 2026 год (57 390 руб.) и доп. взнос 1% за 2025 год (5 000 руб.) в срок.
2. Убедиться, что дата уплаты попадает в период действия патента.
3. Заполнить форму КНД 1112021 (Лист А и Лист Б) для каждого патента отдельно.
4. Проверить корректность строки 110 (Лист Б) и строки 060 (Лист А — если уведомление не первое по этому патенту).
5. Отправить уведомление через Личный кабинет ИП (рекомендуется) или иным способом до окончания срока действия патента.
6. Сохранить квитанцию о приеме уведомления ФНС и квитанции об оплате взносов.

Право на уменьшение налога на фиксированные страховые взносы — это важный инструмент оптимизации нагрузки для ИП на ПСН и УСН. В 2026 году ключевыми моментами являются: своевременная уплата взносов (57 390 руб. + 5 000 руб. доп. взнос), строгая привязка дат платежей к сроку действия патента и безошибочное заполнение уведомления в форме КНД 1112021. Использование Личного кабинета ИП на портале ФНС значительно упрощает процедуру и минимизирует риск ошибок. При соблюдении всех условий ИП может легально снизить налоговую нагрузку до нуля (в пределах стоимости патента или 50% налога по УСН при наличии сотрудников).

Материал подготовлен на основании разъяснений ФНС России, Налогового кодекса РФ и информации из открытых источников на . Перед принятием решений рекомендуется сверить актуальность тарифов и форм отчетности на официальном сайте ФНС (nalog.gov.ru) или в системе КонсультантПлюс/Гарант.