Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди индивидуальных предпринимателей и малого бизнеса в России. Одно из главных преимуществ «упрощенки» — возможность уменьшить сумму налога на страховые взносы. В этой статье подробно разберем, как это работает, какие изменения произошли в последние годы и как правильно применять вычет в 2025–2026 годах.

Общий принцип уменьшения налога на взносы

Право на уменьшение налога на сумму страховых взносов предусмотрено статьей 346.21 Налогового кодекса РФ. Однако порядок применения вычета зависит от выбранного объекта налогообложения:

• УСН «Доходы» (ставка 6%) — страховые взносы напрямую уменьшают исчисленный налог или авансовые платежи;
• УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%), взносы включаются в состав расходов и уменьшают налоговую базу.

Наибольший интерес представляет объект «Доходы», поскольку именно здесь действуют специальные правила и ограничения.

Какие взносы можно учесть

В уменьшение налога принимаются:

1. Фиксированные страховые взносы ИП за себя — обязательные платежи на пенсионное и медицинское страхование, размер которых ежегодно устанавливается законодательно;
2. Дополнительные взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тысяч рублей за год;
3. Взносы за работников — суммы, начисленные с выплат сотрудникам (для ИП с персоналом и организаций);
4. Пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет работодателя за первые три дня болезни;
5. Платежи по договорам добровольного личного страхования работников.

Ограничение в 50%: для кого действует

Ключевое правило зависит от наличия наемных работников:

• ИП без работников вправе уменьшить налог на всю сумму взносов за себя — вплоть до нуля. Ограничений нет;
• ИП с работниками и организации могут уменьшить налог не более чем на 50%. При этом учитываются взносы и за себя, и за сотрудников.

Пример. ИП без работников заработал за год 1 000 000 рублей. Налог по УСН «Доходы» составит 60 000 рублей. Если фиксированные взносы и допвзнос 1% в сумме составили, например, 55 000 рублей, то к уплате останется лишь 5 000 рублей налога.

Важное новшество: взносы учитываются без фактической уплаты

С июля 2023 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, которые существенно упростили жизнь предпринимателям. Теперь фиксированные взносы ИП за себя уменьшают налог независимо от даты их фактической уплаты — достаточно того, что они подлежат уплате в соответствующем налоговом периоде.

Это означает, что ИП может уменьшать авансовые платежи по УСН в течение года на сумму годовых фиксированных взносов, даже если перечислит их в бюджет только в конце декабря.

Особый порядок для допвзносов 1% свыше 300 тысяч рублей

Дополнительные взносы уплачиваются до 1 июля года, следующего за расчетным. В связи с этим ФНС России в письме от № СД-4-3/4104 разъяснила гибкий порядок их учета:

• Допвзносы за расчетный период по выбору налогоплательщика могут быть признаны подлежащими уплате как в текущем году, так и в следующем;
• Например, взносы 1% за 2025 год (срок уплаты — до 1 июля 2026 года) можно учесть при расчете налога за 2025 год либо за 2026 год;
• Можно распределить сумму частично между двумя периодами;
• Важно: сумма, на которую налог уже уменьшен в одном периоде, повторно при расчете налога за следующий год не учитывается. Двойной вычет не допускается.

Указанный порядок, как подчеркнула ФНС, применяется и к последующим расчетным периодам, то есть актуален и в 2026 году.

Пошаговый алгоритм уменьшения налога

1. Определите сумму доходов за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год);
2. Рассчитайте авансовый платеж или налог: доходы × 6%;
3. Определите сумму взносов, подлежащих уплате в данном периоде (для ИП без работников — фиксированные взносы и, при желании, допвзнос 1%);
4. Вычтите взносы из налога (для работодателей, с учетом лимита 50%);
5. Уплатите оставшуюся сумму в бюджет в установленный срок.

Дополнительные возможности: торговый сбор

Плательщики торгового сбора (актуально для Москвы) могут дополнительно уменьшить налог по УСН на сумму уплаченного сбора. При этом ограничение в 50% на торговый сбор не распространяется — налог уменьшается полностью, в дополнение к вычету по страховым взносам.

Типичные ошибки

• Повторный учет допвзносов. Если взносы 1% за 2025 год уже учтены при расчете налога за 2025 год, уменьшить на них налог 2026 года нельзя;
• Игнорирование лимита 50% работодателями — приводит к занижению налога и доначислениям;
• Учет взносов за работников без их фактической уплаты. В отличие от взносов ИП за себя, взносы с выплат сотрудникам уменьшают налог только после реального перечисления;
• Неправильное распределение взносов по кварталам при расчете авансовых платежей нарастающим итогом.

Механизм уменьшения налога при УСН на страховые взносы — эффективный и полностью законный способ снизить налоговую нагрузку. ИП без работников могут свести налог к нулю, а работодатели — сократить его вдвое. Благодаря поправкам 2023 года и разъяснениям ФНС (письмо № СД-4-3/4104) учитывать взносы стало проще: фиксированные суммы принимаются к вычету без ожидания оплаты, а допвзносы 1% — по выбору в текущем или следующем году. Главное, внимательно вести учет и не допускать повторного использования одних и тех же сумм в разных периодах.

Обратите внимание: налоговое законодательство регулярно меняется. Перед применением вычетов рекомендуется сверяться с актуальными разъяснениями ФНС России или консультироваться с бухгалтером.