Финансовые трудности могут возникнуть у любого налогоплательщика, как у организации или индивидуального предпринимателя‚ так и у физического лица. Законодательство Российской Федерации предусматривает возможность изменить срок уплаты налогов‚ сборов и страховых взносов‚ предоставив отсрочку или рассрочку. В этой статье мы подробно разберём‚ кто может воспользоваться этим правом‚ какие документы потребуются и как правильно заполнить заявление.

Что такое отсрочка и рассрочка по налогам

Отсрочка — это перенос установленного срока уплаты налога на более позднюю дату (единовременная уплата всей суммы позже). Рассрочка — это поэтапная уплата задолженности по графику в течение определённого периода.

Право на изменение срока уплаты налогов и страховых взносов гарантировано налогоплательщикам главой 9 Налогового кодекса РФ (статьи 61–64 НК РФ). Как правило‚ отсрочка предоставляется на срок до одного года‚ а рассрочка — до трёх лет.

Основания для предоставления рассрочки

Согласно статье 64 НК РФ‚ рассрочка может быть предоставлена при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

• причинение лицу ущерба в результате чрезвычайного происшествия‚ стихийного бедствия или техногенной катастрофы;
• непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований или лимитов бюджетных обязательств;
• угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налога;
• имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
• производство и (или) реализация товаров‚ работ или услуг носит сезонный характер;
• наличие задолженности по страховым взносам‚ срок уплаты которых был перенесён на 12 месяцев для организаций и ИП‚ осуществляющих определённые Правительством РФ виды деятельности;
• иные основания‚ предусмотренные Таможенным кодексом ЕАЭС в отношении таможенных платежей.

Куда и как подаётся заявление

Заявление подаётся в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика. Сегодня это можно сделать удобным способом — онлайн через личный кабинет на официальном сайте ФНС России:

• Физические лица — подраздел «Рассрочка по налоговым платежам» раздела «Каталог обращений» личного кабинета;
• Индивидуальные предприниматели — подраздел «Изменить срок уплаты» раздела «Жизненные ситуации»;
• Юридические лица — подраздел «ЕНС» раздела «Заявления. Запросы» личного кабинета организации.

Также заявление можно направить в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора ЭДО.

Форма заявления

Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки‚ инвестиционного налогового кредита) подаётся по форме КНД 1150086‚ утверждённой Приказом ФНС России от № ЕД-7-8/1134. Форма применяется с 10 января 2023 года. Бланк и образец заполнения можно скачать на сайте ФНС или в справочных правовых системах.

Пошаговая инструкция по заполнению заявления

Шаг 1. Титульный лист

На первом листе укажите:

1. ИНН и КПП (для организаций) или ИНН (для ИП и физических лиц);
2. код налогового органа‚ в который подаётся заявление;
3. полное наименование организации или ФИО предпринимателя/физического лица;
4. вид изменения срока уплаты — проставьте отметку «рассрочка»;
5. основание для предоставления рассрочки со ссылкой на соответствующий пункт статьи 64 НК РФ;
6. запрашиваемый срок рассрочки (не более трёх лет);
7. контактные данные и способ получения решения.

Шаг 2. Второй лист — перечень налогов

На втором листе перечислите:

• наименования налогов‚ сборов или страховых взносов‚ по которым запрашивается рассрочка;
• суммы задолженности по каждому платежу;
• установленные сроки уплаты;
• желаемый график погашения задолженности.

Шаг 3. Третий лист, обеспечение исполнения обязанности

На третьем листе укажите вид обеспечения уплаты задолженности (если оно требуется):

• поручительство — с указанием данных поручителя;
• залог имущества — с описанием залогового имущества и его оценочной стоимости;
• банковская гарантия, с реквизитами гарантии.

Шаг 4. Приложение документов

К заявлению необходимо приложить документы‚ подтверждающие основания для рассрочки. Перечень зависит от основания‚ но обычно включает:

• справку о состоянии расчётов с бюджетом;
• справку об оборотах по банковским счетам за последние шесть месяцев;
• перечень дебиторской задолженности с указанием сроков погашения;
• бухгалтерскую (финансовую) отчётность;
• документы‚ подтверждающие наличие основания (например‚ акт о причинённом ущербе‚ заключение об угрозе банкротства‚ оценочную карту);
• обязательство о соблюдении условий рассрочки.

Практический пример

ИП Кузнецов применяет УСН. В январе 2025 года он уже знал‚ что налог по УСН за 2024 год составит 1 500 000 рублей. Всей суммы для уплаты у него нет — нужно дождаться поступления денег от продажи новой партии товаров. Крайний срок уплаты налога — 28 апреля. Однако ИП может заранее обратиться в налоговую инспекцию с заявлением об отсрочке или рассрочке‚ указав в качестве основания угрозу банкротства при единовременной уплате и приложив подтверждающие документы о финансовом положении.

Сроки рассмотрения и решение налогового органа

Налоговый орган рассматривает заявление и принимает решение о предоставлении рассрочки либо об отказе. Обратите внимание: на момент подачи заявления по выбранному основанию должно истечь более 10 дней со дня вступления в силу решения по результатам налоговой проверки (если рассрочка запрашивается по доначисленным суммам). В случае положительного решения налогоплательщик обязан строго соблюдать утверждённый график платежей — при его нарушении рассрочка может быть досрочно прекращена.

Полезные советы

• Подавайте заявление заблаговременно‚ не дожидаясь наступления срока уплаты.
• Тщательно проверяйте правильность указания ИНН‚ КПП‚ кодов налогового органа и сумм задолженности.
• Прикладывайте полный пакет подтверждающих документов — это ускорит рассмотрение.
• Сохраняйте квитанцию о приёме заявления при электронной подаче.
• При затруднениях с заполнением можно обратиться в свою налоговую инспекцию за консультацией или воспользоваться сервисами на сайте ФНС.

Рассрочка по налогам — законный и эффективный инструмент‚ позволяющий налогоплательщикам справиться с временными финансовыми трудностями без начисления штрафов и применения мер принудительного взыскания. Главное — правильно определить основание‚ корректно заполнить заявление по форме КНД 1150086 и приложить все необходимые документы. Удобная электронная подача через личный кабинет ФНС делает эту процедуру максимально простой и доступной.