Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди российских организаций․ Она позволяет существенно снизить налоговую нагрузку и упростить отчётность․ Однако у предпринимателей часто возникает вопрос: как правильно платить налоги поквартально? Разберёмся в деталях․
Что такое авансовые платежи по УСН
Налоговым периодом по УСН является календарный год, однако налог уплачивается не один раз в год, а частями, в виде авансовых платежей․ Они рассчитываются по итогам каждого отчётного периода:
- I квартал;
- полугодие;
- девять месяцев․
По итогам года производится окончательный расчёт с учётом уже уплаченных авансов․
Сроки уплаты авансовых платежей
Авансовые платежи по УСН необходимо перечислить в бюджет в следующие сроки:
- за I квартал — не позднее 28 апреля;
- за полугодие — не позднее 28 июля;
- за 9 месяцев — не позднее 28 октября;
- налог за год, не позднее 28 марта следующего года (для организаций)․
Если срок уплаты выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день․
Как рассчитать авансовый платёж
Объект «Доходы» (ставка 6%)
Формула расчёта:
Авансовый платёж = Доходы за отчётный период × 6% − страховые взносы и пособия (в пределах 50% налога) − ранее уплаченные авансы
Пример: доход ООО за I квартал составил 1 000 000 рублей, уплаченные страховые взносы, 40 000 рублей․
Налог: 1 000 000 × 6% = 60 000 руб․ Вычет по взносам: 40 000 руб․ (не превышает 50% от налога)․ К уплате: 60 000 − 40 000 = 20 000 руб․
Объект «Доходы минус расходы» (ставка 15%)
Формула расчёта:
Авансовый платёж = (Доходы − Расходы) × 15% − ранее уплаченные авансы
Пример: доходы за полугодие — 2 000 000 руб․, расходы — 1 400 000 руб․, аванс за I квартал — 30 000 руб․
Налоговая база: 2 000 000 − 1 400 000 = 600 000 руб․ Налог: 600 000 × 15% = 90 000 руб․ К уплате: 90 000 − 30 000 = 60 000 руб;
Уведомление об исчисленных суммах
Поскольку авансовые платежи уплачиваются в рамках единого налогового платежа (ЕНП), перед оплатой необходимо направить в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных суммах․ Сроки подачи уведомления:
- за I квартал — до 25 апреля;
- за полугодие — до 25 июля;
- за 9 месяцев — до 25 октября․
По итогам года уведомление подавать не нужно, налоговая узнает сумму из декларации по УСН, которую организации сдают до 25 марта․
Что будет за просрочку
За несвоевременную уплату авансовых платежей начисляются пени за каждый день просрочки․ Штраф за неуплату авансов не предусмотрен, однако при неуплате налога по итогам года налоговая может наложить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (40% — при умышленной неуплате)․
Полезные рекомендации
- Ведите книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) аккуратно и своевременно — это основа для расчёта налога․
- Платите страховые взносы ежеквартально, чтобы равномерно уменьшать авансовые платежи на объекте «Доходы»․
- Следите за лимитами: при превышении установленных лимитов доходов и численности работников применяются повышенные ставки (8% и 20%)․
- Проверяйте региональное законодательство — субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки по УСН․
- Не забывайте подавать уведомления по ЕНП в установленные сроки․
Квартальные авансовые платежи по УСН — обязательная часть налогового режима для ООО․ Своевременный расчёт, подача уведомлений и уплата авансов помогут избежать пеней и штрафов, а грамотное использование вычетов по страховым взносам позволит законно снизить налоговую нагрузку․ При возникновении сложностей рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту․