Расчет по страховым взносам (РСВ) — это основной отчетный документ, с помощью которого страхователи (работодатели, ИП, адвокаты, нотариусы и др.) информируют Социальный фонд России (СФР) о начисленных и выплаченных вознаграждениях, а также о суммах страховых взносов. Корректное отражение пособий по уходу за ребенком в РСВ критически важно для формирования индивидуального личного счета застрахованного лица и правильного расчета его будущей пенсии.

В данной статье подробно разберем, как отражать ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет (и компенсацию до 3 лет) в новом формате РСВ, актуальном на 2024–2026 годы, с учетом последних изменений в законодательстве и приказов СФР.

Нормативная база и виды пособий

Перед заполнением отчета необходимо четко разграничить виды выплат, так как их кодировка и строки в РСВ могут отличаться:

• Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, выплачивается застрахованным лицам (работающим) за счет средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ФЗ-255 ст. 11). Размер зависит от среднего заработка, но имеет верхний и нижний пределы (минимум/максимум по базе МРОТ и максимальной базе взносов).
• Ежемесячное пособие по уходу за ребенком для неработающих (лиц, не подлежащих обязательному страхованию) — выплачивается за счет бюджета СФР (ФЗ-81). Размеры фиксированы и ежегодно индексируются (например, в 2024 г.: 3 277,45 руб. за 1-го ребенка, 6 554,89 руб; за 2-го и последующих). Важно: данное пособие в РСВ работодателем не отражается, так как работодатель не является источником выплаты и не начисляет по нему взносы.
• Ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка (материнский капитал), выплачивается до 3 лет при условии низкого дохода семьи. Отражается в РСВ отдельно.
• Компенсация за неиспользованный отпуск по уходу за ребенком до 3 лет — выплачивается работающим родителям, вернувшимся на работу раньше срока.

Куда вносить данные в РСВ: Раздел 3, Подраздел 3.2.1

Согласно Приказу СФР от № 569 (утвердившему формат РСВ и порядок заполнения), сведения о пособиях по уходу за ребенком до 1,5 лет вносятся в Раздел 3 «Сведения о начисленных вознаграждениях и взносах по каждому застрахованному лицу», а именно в Подраздел 3.2.1 «Сведения о начисленных вознаграждениях, выплаченных компенсационных выплатах и суммах страховых взносов по видам страхования».

Ключевые строки для заполнения:

1. Строка 210 «Сумма выплат и иных вознаграждений» — сюда вносится полная сумма начисленного пособия за отчетный период (квартал/год) до удержания НДФЛ. Это базовая строка для налоговой базы.
2. Строка 220 «Сумма выплат и иных вознаграждений, не подлежащих облажению страховыми взносами» — сюда вносится та же сумма пособия, так как пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет исключено из объекта налогообложения страховыми взносами (п. 1 ст. 422 НК РФ).
3. Строки 230–260 (Суммы страховых взносов) — заполняются нулями (или прочерками/не заполняются), так как взносы с данного пособия не начисляются.

Код вида выплаты (Столбец 3 Подраздела 3.2.1)

В столбце 3 «Код вида выплаты» необходимо указать код 2700 — «Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста одного года шести месяцев, выплачиваемое за счет средств СФР».

Пример заполнения строк для одного сотрудника за квартал:

• Строка 210: 45 000,00 (сумма пособия за квартал)
• Строка 220: 45 000,00 (вся сумма не облагается взносами)
• Строки 230–260: 0,00 (взносы не начисляются)
• Столбец 3 (Код вида выплаты): 2700

Особенности отражения компенсации до 3 лет

Если сотрудник вышел на работу до достижения ребенком 3 лет и получает компенсацию (частичную оплату труда с сохранением права на пособие), эта выплата также отражается в Подразделе 3.2.1.

• Код вида выплаты: 2710 — «Ежемесячная компенсация выплаты по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет».
• Обложение взносами: В отличие от пособия до 1,5 лет, компенсация до 3 лет облагается страховыми взносами в общем порядке (пENSIONный, медицинский, социальный — в пределах максимальной базы).
• Заполнение строк:
  • Строка 210, сумма компенсации.
  • Строка 220 — 0 (или не заполняется, так как облагается).
  • Строки 230–260 — рассчитанные суммы взносов.

Нюансы заполнения: периоды, коды и «возврат на работу»

Код расчетного периода (Раздел 1, строка 010)

При сдаче РСВ за год (годовой отчет) указывается код 31. За кварталы: 21 (I кв.), 22 (II кв.), 23 (III кв.), 24 (IV кв.). Коды перечислены в Приложении 3 к Приказу СФР № 569.

Ситуация: Сотрудник ушел в отпуск по уходу, а через день вышел на работу

Существует практика (подтвержденная судебной практикой и разъяснениями СФР/ФНС), когда сотрудник оформляет отпуск по уходу за ребенком, получает пособие за минимальный период (например, за 1 календарный день), а на следующий день подает заявление о выходе на работу.

• В этом случае пособие за 1 день начисляется и отражается в РСВ (стр. 210, 220, код 2700).
• Зарплата за отработанное время начисляется и отражается отдельно (код 2000 — заработная плата).
• Это полностью законно, позволяет сотруднику получить пособие (пусть и минимальное) и зарплату одновременно. В РСВ это будет две разные строки вида выплаты для одного сотрудника за один период.

Лимиты максимальной базы (Плафон)

Хотя пособие до 1,5 лет не облагается взносами, его размер ограничен сверху. В 2024 году максимальное пособие составило 49 123 руб. (с — 49 123 руб., до — 40 428 руб.). В 2025 и 2026 годах пределы растут пропорционально росту максимальной базы взносов. При заполнении РСВ сумма в строке 210 не должна превышать установленные законом пределы за соответствующий период.

Сроки сдачи РСВ с учетом пособий

Наличие пособий в отчете не меняет общие сроки сдачи, но требует внимательности к датам:

• Квартальные отчеты: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября).
• Годовой отчет (итоговый): не позднее 27 января года, следующего за отчетным (если 25-е выпадает на выходной, срок сдвигается на рабочий день). Например, за 2024 год сдавали до 27 января 2025 года. За 2025 год, до 26 января 2026 года (, воскресенье).

Важно: Просрочка сдачи более чем на 10 дней влечет блокировку расчетного счета организации (ст. 76 НК РФ) и штрафы (ст. 126 НК РФ — 5% от суммы взносов за каждый полный или неполный месяц, мин. 1000 руб., макс. 30%).

Типичные ошибки бухгалтеров при заполнении

1. Незаполнение строки 220. Оставляют только строку 210. СФР не увидит, что сумма не облагается, и может начислить взносы автоматически или выслать требование.
2. Неверный код вида выплаты. Использование кода 2000 (зарплата) вместо 2700. Это приведет к начислению взносов и ошибкам в стаже застрахованного.
3. Отражение пособия неработающих в РСВ работодателя. Если сотрудник уволен или никогда не работал у вас, но получает пособие по ФЗ-81 — вы его в РСВ не включаете.
4. Игнорирование корректирующих РСВ. Если пособие пересчитали (например, применили новый коэффициент индексации или исправили средний заработок), нужно сдать корректирующий расчет (признак коррекции в Разделе 1).
5. Несвоевременное отражение выплаты за декабрь. Пособие за декабрь отражается в РСВ за IV квартал (годовой), сдаваемом в январе следующего года. Нельзя «забыть» его в годовом отчете.

Изменения 2024–2026 годов, о которых нужно знать

• Единый детский пособие (Постановление Правительства № 2330 от , ред. от № 1961). Оно назначается на детей до 17 лет. В РСВ оно не отражается, так как выплачивается СФР напрямую получателю, работодатель не участвует в процессе выплаты.
• Индексация пособий. Ежегодно (с 1 февраля) индексируются минимальные и максимальные размеры пособия по уходу до 1,5 лет, а также фиксированные суммы для неработающих. Бухгалтер должен отслеживать актуальные цифры для расчета и заполнения строки 210.
• Электронное взаимодействие (ЭДО). С 2024 года обязательная сдача РСВ только в электронном виде через операторов ЭДО или личный кабинет СФР («Клиент СФР»). Бумажные бланки не принимаются.
• Приказ СФР от № 643. Утверждены новые бланки заявлений на назначение пособий (Приложения 4, 5). Работодатель обязан использовать актуальные формы при оформлении основания для начисления.

Алгоритм действий бухгалтера (Чек-лист)

1. Получить от сотрудника заявление на назначение пособия (по форме Приложения 4 к Приказу СФР № 643) и копию свидетельства о рождении ребенка.
2. Рассчитать средний заработок за 2 расчетных года (или за период страхования, если стаж менее 2 лет) с учетом лимитов максимальной базы за эти годы.
3. Начислить пособие за каждый календарный месяц отпуска.
4. В зарплатной ведомости/расчете за период выплаты: отразить начисление пособия (код 2700), удержать НДФЛ (13%/30%), выплатить на руки/на карту.
5. В РСВ за отчетный период (квартал/год) в Подразделе 3.2.1 по данному сотруднику:
   • Создать строку с кодом вида выплаты 2700.
   • Заполнить Строку 210 (сумма пособия).
   • Заполнить Строку 220 (та же сумма — не облагается).
   • Строки 230–260 оставить пустыми / 0.
6. Проверить контрольные соотношения (Стр. 210 = Стр. 220 для кода 2700).
7. Сдать РСВ в установленные сроки через ЭДО/ЛК СФР.

Правильное отражение пособия по уходу за ребенком в РСВ — залог отсутствия претензий со стороны СФР, корректного формирования пенсионных прав сотрудника и отсутствия лишних начислений страховых взносов. Главное правило: пособие до 1,5 лет (код 2700) в строку 210 и 220, взносы не начисляем; компенсация до 3 лет (код 2710) в строку 210, взносы начисляем в полной мере.

Регулярно следите за обновлениями Приказа СФР № 569 (формат РСВ), ежегодными указами о максимальной базе взносов и минимальном размере пособия, а также за актуальными формами заявлений (Приказ СФР № 643). Использование актуального ПО для бухгалтерии с поддержкой формата RSV-2024/2025 значительно снижает риск ошибок.

Статья подготовлена на основании действующего на года законодательства (НК РФ, ФЗ-255, ФЗ-212, Приказы СФР № 569, № 643, Постановление Правительства РФ № 2330). Перед применением рекомендуется сверить актуальность нормативных актов в правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант, Официальный интернет-портал правовой информации).