Упрощённая система налогообложения (УСН, или «упрощёнка») — самый популярный налоговый режим среди индивидуальных предпринимателей в России. Она позволяет заменить несколько налогов одним, снизить налоговую нагрузку и упростить ведение отчётности. Разберём подробно, какие налоги и взносы платит ИП на УСН, как рассчитываются платежи и в какие сроки их нужно перечислять.

Что такое УСН и кто может её применять

УСН — специальный налоговый режим, при котором предприниматель платит единый налог вместо НДФЛ, налога на имущество (по имуществу, используемому в бизнесе) и НДС (за некоторыми исключениями).

Применять упрощёнку могут ИП, которые соответствуют следующим условиям:

• годовой доход не превышает установленный лимит (в 2026 году лимиты проиндексированы, точные значения устанавливаются Налоговым кодексом с учётом коэффициента-дефлятора);
• средняя численность работников — не более 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств — не более установленного предела;
• ИП не занимается видами деятельности, для которых УСН запрещена (например, производство подакцизных товаров, банковская деятельность).

Два объекта налогообложения на УСН

Предприниматель сам выбирает, с чего будет платить налог:

УСН «Доходы»

Налоговая ставка, 6% от всех полученных доходов. Расходы при расчёте налога не учитываются. Этот вариант выгоден тем, у кого небольшие расходы (например, консультанты, фрилансеры, арендодатели).

Пример: ИП заработал за год 1 200 000 рублей. Налог составит: 1 200 000 × 6% = 72 000 рублей.

УСН «Доходы минус расходы»

Налоговая ставка — 15% от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами. Подходит тем, у кого доля расходов превышает примерно 60% от доходов (торговля, производство).

Пример: доходы ИП — 2 000 000 рублей, расходы — 1 400 000 рублей. Налог: (2 000 000 − 1 400 000) × 15% = 90 000 рублей.

При этом действует правило минимального налога: если по итогам года налог оказался меньше 1% от доходов, уплачивается 1% от всех доходов.

Важно: регионы вправе снижать ставки — вплоть до 1% на объекте «Доходы» и 5% на объекте «Доходы минус расходы». Также для новых ИП в ряде регионов действуют «налоговые каникулы» со ставкой 0%.

Страховые взносы ИП на УСН

Помимо налога, каждый ИП обязан платить страховые взносы «за себя»:

• Фиксированные взносы, уплачиваются независимо от того, велась ли деятельность и был ли доход. Размер ежегодно устанавливается законом (в 2026 году сумма проиндексирована относительно предыдущих лет).
• Дополнительный взнос 1% — с доходов, превышающих 300 000 рублей в год. На УСН «Доходы» базой считаются все доходы, на УСН «Доходы минус расходы» — доходы за вычетом расходов.

Если у ИП есть наёмные работники, дополнительно уплачиваются взносы с их зарплаты (пенсионные, медицинские, социальные, а также взносы на травматизм).

Как уменьшить налог на взносы

Это одно из главных преимуществ упрощёнки:

• ИП без работников на УСН «Доходы» может уменьшить налог на всю сумму уплаченных фиксированных взносов и взноса 1% — вплоть до нуля.
• ИП с работниками на УСН «Доходы» может уменьшить налог на взносы (за себя и за сотрудников), но не более чем на 50%.
• На УСН «Доходы минус расходы» взносы просто включаются в состав расходов, уменьшая налоговую базу.

Сроки уплаты налогов и взносов

Налог по УСН уплачивается авансовыми платежами по итогам каждого квартала:

1. за I квартал — до 28 апреля;
2. за полугодие — до 28 июля;
3. за 9 месяцев — до 28 октября;
4. итоговый платёж за год — до 28 апреля следующего года.

Фиксированные взносы уплачиваются до 31 декабря текущего года, дополнительный взнос 1% — до 1 июля следующего года. Все платежи перечисляются в рамках единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт.

Отчётность ИП на УСН

• Декларация по УСН — сдаётся один раз в год, до 25 апреля следующего года.
• Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) — ведётся постоянно, в налоговую не сдаётся, но предъявляется по требованию.
• Если есть работники — дополнительно сдаются расчёты по взносам, персонифицированные сведения, 6-НДФЛ и другие формы.

НДС на УСН: что изменилось

С 2025 года упрощенцы с доходом свыше 60 млн рублей в год становятся плательщиками НДС. Они могут выбрать: платить НДС по пониженным ставкам (5% или 7%) без права на вычеты либо по общеустановленной ставке 20% с правом на вычеты. В 2026 году эти правила продолжают действовать, поэтому предпринимателям с крупными оборотами важно заранее просчитать нагрузку и выбрать оптимальный вариант.

УСН — удобный и экономичный режим для большинства индивидуальных предпринимателей. Чтобы платить налоги правильно и выгодно, следует:

• грамотно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»);
• своевременно платить авансовые платежи и страховые взносы;
• использовать право на уменьшение налога за счёт взносов;
• следить за лимитами дохода и изменениями законодательства, включая правила по НДС;
• вовремя сдавать декларацию и вести КУДиР.

При грамотном подходе упрощёнка позволяет легально минимизировать налоговую нагрузку и сосредоточиться на развитии бизнеса.