С введением с 1 января 2023 года механизма единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) процедура подтверждения уплаты НДС претерпела кардинальные изменения. Отдельного платежного поручения «на НДС» с конкретными КБК больше не существует. Теперь подтверждением исполнения обязательства является совокупность документов: Уведомления об исчисленных суммах, Налоговой декларации по НДС и банковских документов о перечислении средств на ЕНС.

Ниже подробно разбираем, из чего состоит пакет подтверждения уплаты НДС в текущих реалиях, какие формы действуют с 2024 года и на что обратить внимание при заполнении.

Ключевые документы, подтверждающие уплату НДС

В современной практике ни один отдельный документ не является «справкой об уплате» в старом понимании. Подтверждением является комбинация следующих элементов:

• Уведомление об исчисленных суммах налогов (КНД 1150078) — сообщает налоговому органу о сумме, подлежащей списанию с ЕНС.
• Налоговая декларация по НДС (КНД 1151001) — итоговая отчетность, формирующая окончательную базу и сумму налога.
• Платежное поручение на пополнение ЕНС с отметкой банка об исполнении (или выписка с расчетного счета).
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИНН) — показывает состояние ЕНС, наличие переплаты/задолженности и факт зачета средств.
• Справка о состоянии расчетов по ЕНС (форма КНД 1160085) — официальный документ от ФНС, выдаваемый по запросу для представления контрагентам, банкам, на тендерах.

Уведомление об исчисленных суммах: сроки и заполнение

Согласно приказу ФНС России от № ЕД-7-8/1047 (с изменениями от № ЕД-7-8/20), уведомление по НДС сдается ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (для НДС отчетным периодом является квартал, но платежи/уведомления — ежемесячные).

Важные нюансы заполнения (актуально на 2025–2026 гг.):

1. Контрольные соотношения: Обязательна проверка соблюдения контрольных соотношений, утвержденных ФНС. Программы-валидаторы (Контур.Экстерн, СБИС, 1С) блокируют отправку при ошибках.
2. Пониженные ставки и отказ от вычетов: Если организация применяет специальный режим (например, пониженная ставка 5% с отказом от вычетов), в уведомлении это отражается в соответствующих строках раздела 2 (исчисление налога к зачету/уплате).

Налоговая декларация по НДС (КНД 1151001): итоговое подтверждение

Декларация сдается квартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. С 2024 года действует форма, утвержденная приказом ФНС России от № ЕД-7-3/989.

Структура ключевых разделов для подтверждения суммы к уплате:

• Раздел 3: Операции, облагаемые по ставкам 20%, 10%, 5%, 0%. Здесь фиксируются налоговые основания и суммы налога.
• Раздел 6 (Важно с 2026 г.): Заполняется, если налогоплательщик не собрал пакет документов для подтверждения ставки 0% или 10/20% в установленные сроки. Возникает обязанность уплатить НДС по ставке 20% (или 10%) — строка 010 Раздела 6.
• Раздел 7/8: Вычеты по НДС (приобретения, импорт, авансы).

Пример логики 2025 года (I квартал): Компания за январь, февраль, март сдала уведомления с предварительными суммами. В апреле сдает декларацию за I квартал. Сумма по строке 040 декларации должна совпадать с суммой трех уведомлений (с учетом уточнений). Если в декларации сумма больше — разницу нужно доплатить (пополнить ЕНС) до 25 апреля. Если меньше, переплата зачтется на будущие платежи.

Реквизиты платежного поручения (ЕНП) в 2026 году

Поскольку все налоги перечисляются как Единый налоговый платеж (ЕНП), реквизиты платежки унифицированы. Ошибки в КБК/ОКТМО теперь не приводят к «зависанию» денег на неверном счете — они попадают на ЕНС по ИНН/КПП.

Ключевые реквизиты платежки на пополнение ЕНС:

• Получатель: Федеральное казначейство (ФК).
• ИНН/КПП получателя: ### / 771001001.
• Счет получателя: 03100643000000018500 (казначейский счет ФК).
• БИК: 017003983 (ГУ Банка России по ЦФО).
• КБК: 1###11000160 (Единый налоговый платеж).
• ОКТМО: Код по месту нахождения (или 0000000 для ИП без сотрудников).
• Основание платежа: ТП (текущий платеж);
• Период: Квартал.Год (например, КВ.01.2025 для I квартала 2025 г.).
• Номер документа / Дата: 0 / 0 (для ЕНП).
• Вид платежа: Электронно (01).

Примечание: В поле «Назначение платежа» достаточно указать: «Единый налоговый платеж за И квартал 2025 г.»; Детализация по налогам (НДС, налог на прибыль и т.д.) происходит автоматически на основании уведомлений и деклараций.

Официальное подтверждение для третьих лиц (Справка КНД 1160085)

Если контрагент, банк или заказчик требует «справку об уплате налогов» (например, по 223-ФЗ, 44-ФЗ или для получения кредита), единственным официальным документом, выдаваемым ФНС, является Справка о состоянии расчетов по единому налоговому счету (КНД 1160085).

• Заказывается через Личный кабинет налогоплательщика (раздел «Справки» -> «О состоянии расчетов по ЕНС») или через оператора ЭДО.
• Готовится в течение 5 рабочих дней (чаще — мгновенно в ЛК).
• Содержит информацию о переплате, задолженности, пенях, штрафах на дату формирования.
• Имеет усиленную квалифицированную электронную подпись (УКЭП) ФНС — равнозначна бумажному оригиналу с печатями.

Особенности для налоговых агентов и особых режимов

Согласно материалам КонсультантПлюс и Приказу ФНС от № ЕД-7-3/989, существуют специфические образцы заполнения декларации для:

• Налоговых агентов — учреждений на УСН, освобожденных от уплаты НДС: Они сдают декларацию только по операциям, где они выступают агентами (импорт, работы на территории РФ иностранцами и т.д.). Строки по собственным реализациям не заполняются.
• Организаций на УСН, применяющих пониженную ставку НДС (5%): Заполняют декларацию с отражением операций по ставке 5% и отказом от вычетов (разделы 3, 7, 8 заполняются частично).
• Подтверждение льгот по ставке 0%: Требуется вести Реестр документов, подтверждающих льготы по НДС (КНД 1155127). Отсутствие реестра или документов к сроку сдачи декларации влечет обязанность исчислить налог по 20% (Раздел 6 декларации).

Типичные ошибки и риски при подтверждении уплаты

1. Расхождение уведомлений и декларации: Если сумма в декларации (стр. 040) больше суммы трех уведомлений за квартал, и ЕНС не пополнен на разницу к 25-му числу — возникает задолженность и пени.
2. Позднее представление уведомления: Штраф 200 руб. за каждое уведомление (ст. 126 НК РФ), но главное — риск недопополнения ЕНС к сроку зачета.
3. Неверный код периода в уведомлении: Приведет к тому, что ФНС не зачтет сумму в нужный квартал, возникнет «висячая» переплата на одном коде и задолженность на другом. Лечится уточняющим уведомлением.
4. Игнорирование Раздела 6 (с 2026 г.): Несвоевременное предоставление документов на ставку 0% автоматически требует заполнения Раздела 6 и доплаты налога.

Алгоритм действий бухгалтера за квартал (Чек-лист)

1. Ежемесячно (до 25-го): Рассчитать предварительный НДС за месяц -> Заполнить Уведомление (КНД 1150078) -> Проверить контрольные соотношения -> Отправить через ЭДО/ЛК -> Пополнить ЕНС на сумму уведомления (Платежка ЕНП).
2. В конце квартала: Сформировать покупную/продажную книги -> Рассчитать итоговый НДС за квартал.
3. До 25-го числа следующего за кварталом месяца: Сдать Декларацию по НДС (КНД 1151001).
4. Сверка: Сравнить строку 040 декларации с суммой 3 уведомлений. При расхождении -> Пополнить ЕНС (если декларация больше) или ждать зачета переплаты (если декларация меньше).
5. При необходимости: Заказать Справку КНД 1160085 в ЛК для подтверждения отсутствия задолженности перед контрагентами.

На 2026 год подтверждение уплаты НДС, это не один бумажный документ, а цифровой след в системе ЕНС. Главные опорные точки: своевременная сдача уведомлений (для ежемесячного зачета), корректная сдача декларации (для итогового расчета) и наличие денег на ЕНС к дате зачета. Официальное подтверждение для внешних целей выдается только через Справку о состоянии расчетов по ЕНС (КНД 1160085) из Личного кабинета ФНС. Внимательное следование актуальным приказам ФНС (ЕД-7-8/1047, ЕД-7-3/989, ЕД-7-15/19) и использование валидаторов ЭДО-операторов минимизируют риски ошибок и штрафов.