Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), это федеральный налог, который платят организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся добычей полезных ископаемых на территории РФ (внедрении недр, шельфе). Он регулируется главой 26 НК РФ (ст. 336–357).

Расчет НДПИ зависит от вида полезного ископаемого: для нефти, газа, угля, металлов и драгоценных камней установлены свои формулы, ставки и коэффициенты. Ниже приведена пошаговая инструкция по расчету для основных групп ресурсов с учетом изменений, вступивших в силу с и (ФЗ от № 500-ФЗ, ФЗ от № 389-ФЗ и др.).

Общий алгоритм расчета

1. Определить объект налогообложения (вид сырья, месторождение, лицензийный участок).
2. Установить налоговую базу (объем добычи в физических единицах или стоимость).
3. Подобрать базовую ставку налога (фиксированная в рублях за единицу или процентная).
4. Применить коэффициенты (Кк, Кз, Кд, Ккр, Кман и др. — в зависимости от вида сырья).
5. Рассчитать сумму налога за налоговый период (месяц).
6. Учесть вычеты/льготы (если предусмотрены для данного вида сырья/месторождения).

Налоговый период: календарный месяц.
Срок уплаты: не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (для нефти и газа, в три этапа в течение текущего месяца, см. п. 6).

---

Расчет НДПИ для нефти (нефтяного сырья)

С 2024 года применяется маневровый механизм (дампинг) с расчетом по формуле «выручка минус затраты». Ставка рассчитывается ежемесячно.

Базовая формула (ст. 342 НК РФ):

НДПИ = (Цена × Объем добычи) × Ставка НДПИ (%)

Где Ставка НДПИ = Макс [ 0 ; (Цена_нетто ౼ Затраты_нетто) × 0,5 ] (упрощенно). Точная формула сложнее и включает курс доллара, цену Уральс/Брент, коэффициент качества и дампинговый коэффициент.

Ключевые параметры для 2024–2026 гг.:

• Базовая ставка (экспортная пошлина на нефть): 0 руб./т (с 2024 г. пошлина на экспорт нефти = 0, вся нагрузка перенесена на НДПИ).
• Максимальная ставка НДПИ: ограничена пределом (cap), 5590 руб./т (в 2024 г., ежегодно индексируется на дефлятор).
• Коэффициент качества (Кк): зависит от плотности и сернистости конкретного сорта нефти (утверждается Минфином ежемесячно).
• Дампинговый коэффициент (Кдамп): учитывает разницу между экспортной и внутренней ценой на нефтепродукты.

Льготы по нефти (снижают ставку до 0 или фиксированного минимума):

• Новые месторождения (восточные, северные, шельф, твердая горная порода): ставка 0% или сниженная в течение определенных сроков (обычно 5–10 лет или до достижения накопленной добычи).
• Тяжелая/высокая вязкость нефть: сниженные коэффициенты.
• Малотоннажные месторождения: до 5 млн т, ставка 15% от базовой (с 2025 г. изменения по ФЗ-389).
• Добыча закаченной воды (ВНД): коэффициент 0 для объемов воды.

---

Расчет НДПИ для газа (газовый конденсат, сырой газ)

С 2024 года для газа введен маневровый механизм, аналогичный нефтяному (ст. 342.1 НК РФ).

Формула ставки:

Ставка = Базовая_ставка × Кц × Кман × Крег × Кинв

• Базовая ставка: 919 руб./тыс. м³ (в 2024 г., индексируется ежегодно).
• Кц (коэф. ценности): зависит от цены газа на экспорт/внутренний рынок, курса валют;
• Кман (маневровый): учитывает дампинг (разницу нетто-бэк цен).
• Крег: региональный (для ЯНАО, НЯО, Арктики — снижающие).
• Кинв: инвестиционный (для новых месторождений/проектов ГХК).

Газовый конденсат:

Облагается по ставке нефти (с коэф. 0.5–1.0 в зависимости от глубины залегания и региона) или по формуле газа, если реализуется как сырой газ.

Льготы:

• Новые месторождения на шельфе/Арктике — ставка 0% до 12 лет;
• Проекты ГХК (газохيميя), инвестиционный вычет (Кинв).
• Добыча для собственных нужд (технологические потери) — не облагается.

---

Расчет НДПИ для твердых полезных ископаемых (уголь, руды, строительные материалы)

Применяются фиксированные ставки в рублях за единицу (тонну, куб. метр, карат) с применением коэффициентов (ст. 344–346 НК РФ).

Общая формула:

НДПИ = Базовая_ставка × Кз × Кд × Объем_добычи

Основные коэффициенты:

• Кз (зональный): зависит от региона добычи (для Дальнего Востока, Севера, Арктики — понижающие, до 0.1–0.4).
• Кд (углубленной переработки): если сырье перерабатывается на месте в конечный продукт (металл, цемент, кокс) — коэф. 0 (НДПИ не платится) или сниженный (для угля при производстве кокса — 0.4).
• Ккр (краевой/региональный): устанавливается законами субъектов РФ (может снижать до 0).

Примеры базовых ставок 2024 г. (индексируются ежегодно):

Вид сырья	Единица	Базовая ставка (руб.)
Уголь каменный (энергетический)	1 тонна	~ 60–70 руб. (зависит от калорийности/аша)
Уголь коксующийся	1 тонна	~ 300–400 руб.
Железная руда	1 тонна	~ 200–300 руб. (залеж. от Fe%)
Медная руда	1 тонна	~ 500–700 руб.
Золото (в руде/концентрате)	1 грамм	~ 1500–2000 руб./г
Алмазы (в каратах)	1 карат	Спец. шкала по категориям
Песок, глина, щебень	1 куб. м / тонна	Низкие фиксированные ставки (руб./м³)

* Точные ставки на текущий год см. в ст. 344 НК РФ и приказах Минэкономразвития об индексации (обычно ноябрь текущего года на следующий).

Особенности по углям (ст. 344.1 НК РФ):

• Ставка дифференцируется по калорийности и золе.
• При производстве кокса, ставка умножается на 0.4.
• При углегазификации/углехимии, возможен коэф. 0.

---

Особенности расчета для драгоценных металлов и камней

• Золото, серебро, ПГМ: ставка в рублях за грамм чистого металла в добытой руде/концентрате. Применяется Кз, Кд (при переработке на ГОК/ГМК — 0).
• Алмазы: ставка за карат в зависимости от категории (драгоценные, ювелирные, технические). Есть льготы на новые трубки (Кз = 0 до 15 лет).

---

Порядок уплаты (кассовый метод)

С 2024 года для нефти и газа введен авансовый порядок уплаты в течение текущего месяца (ст. 342, 342.1 НК РФ):

1. 25-е число текущего месяца: 1-й платеж (не менее 1/3 расчетной суммы).
2. 15-е число следующего месяца: 2-й платеж (не менее 2/3 суммы за текущий месяц минус 1-й платеж).
3. 25-е число следующего месяца: Финальный расчет и уплата остатка (до полной суммы по декларации).

Для остальных видов сырья (уголь, руды, стройматериалы) — единовременная уплата не позднее 25-го числа следующего месяца.

---

Налоговая декларация по НДПИ

• Форма: утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-3/112@ (действует с отчетности за 2024 г.).
• Срок сдачи: до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Формат: только электронный (через ЭДО/ЛК ФНС/ЭДО операторов).
• Структура: Титульный лист, Раздел 1 (расчет по месторождениям), Раздел 2 (увольнение/утрата), Приложения (по нефти/газу — расчет ставок по месяцам).

---

Частые ошибки и риски проверок

• Неверное применение коэффициентов Кз, Кд: использование старых значений или неверного региона.
• Ошибки в цене нетто (нефть/газ): неучет транспортных расходов до пункта отсчета цены, неверный курс ЦБ РФ.
• Объем добычи: расхождение данных метеранных станций и декларации (погрешность > 0.5–1%).
• Льготы без оснований: применение «нулевой» ставки для месторождений, не включенных в перечни Минэкономразвития/Миннедра.
• Газовый конденсат: ошибка в выборе режима налогообложения (как нефть или как газ).
• Авансовые платежи (нефть/газ): недоплата к 25-му числу текущего месяца влечет пени.

---

Полезные ссылки и нормативная база

• НК РФ Глава 26 (ст. 336–357), основной закон.
• ФЗ от № 500-ФЗ — маневр по нефти/газу с 2024 г.
• ФЗ от № 389-ФЗ — изменения по малотоннажкам, углям, индексация 2025.
• Приказы Минфина РФ, ежемесячные цены Уральс/Брент, курс доллара, коэф. качества нефти (Кк).
• Приказы Минэкономразвития — ежегодная индексация базовых ставок (обычно ноябрь).
• Сайт ФНС (nalog.gov.ru) — калькуляторы, форма декларации, пояснения.

---

Резюме: пошаговый чек-лист для бухгалтера/налоговика

1. Сверить лицензию и вид сырья с реестром месторождений (ГРН).
2. Получить актуальные базовые ставки на год (приказ Минэкономразвития).
3. Определить применимые коэффициенты (Кз по региону, Кд по переработке, Кк по качеству нефти).
4. Для нефти/газа: загрузить в 1С/ПО актуальные курсы валют, цены Уральс/Брент, дамп. коэф. (Минфин).
5. Рассчитать ставку за месяц (для нефти/газа — ежемесячно, для твердых — фиксированно на год).
6. Умножить на объем добычи (массы/объема по актам приемки/метеранным станциям).
7. Применить льготы (вычеты по новым месторождениям, Кд=0 при переработке).
8. Сформировать авансовые платежи (нефть/газ) и итоговый платеж.
9. Заполнить декларацию в новом формате (XML-схема 2024).
10. Сдать декларацию до 25-го числа след. квартала, заплатить налог в срок.

Важно: Законодательство по НДПИ меняется ежегодно (индексация ставок, новые льготы, маневр). Обязательно проверяйте актуальность ставок и коэффициентов на дату расчета через официальные источники (ФНС, Минфин, КонсультантПлюс/Гарант).