При уплате штрафов, начисленных налоговой инспекцией, у бухгалтеров и предпринимателей часто возникает вопрос: какой код бюджетной классификации (КБК) указать в платёжном поручении․ Ответ зависит от того, входит ли платёж в состав единого налогового платежа (ЕНП) или уплачивается отдельно․ Разберём все варианты подробно․
Общее правило: штрафы в составе ЕНП
С 2023 года большинство налогов, взносов, пеней и штрафов, администрируемых ФНС, уплачиваются в составе единого налогового платежа․ Это касается:
- НДС;
- налога на прибыль;
- НДФЛ;
- УСН;
- имущественных налогов;
- страховых взносов в ФНС;
- штрафов и пеней по этим платежам․
Для всех таких платежей, включая штрафы, в платёжном поручении указывается единый КБК:
182 01 06 12 01 01 0000 510
При этом в поле 101 «Статус плательщика» указывается код 01 — независимо от того, кто платит (организация, ИП или физическое лицо)․
Когда штраф уплачивается отдельно от ЕНП
Некоторые платежи не входят в состав ЕНП, и для них указываются отдельные КБК․ К таким платежам относятся:
- взносы на травматизм (администрирует СФР);
- государственные пошлины;
- отдельные административные штрафы․
Например, для штрафа за нарушение установленного способа представления налоговой декларации (в периоды до перехода на ЕНП) применялся КБК 182 1 16 03010 01 6000 140․ Если вы уплачиваете штраф по старому требованию или по платежу, не входящему в ЕНП, уточните актуальный КБК в требовании налоговой или на сайте ФНС․
Как заполнить платёжное поручение на штраф
Основные поля
- Поле 101 (статус плательщика) — код «01» для платежей, администрируемых ФНС․
- Поле 104 (КБК) — 182 01 06 12 01 01 0000 510 для платежей в составе ЕНП либо отдельный КБК для платежей вне ЕНП․
- Поле 105 (ОКТМО) — код муниципального образования по месту учёта плательщика․
- Поле 106 (основание платежа) — при уплате штрафа по акту проверки указывается код АП (погашение задолженности по акту проверки)․ При добровольной уплате — «ЗД» или «0»․
- Поле 107 (налоговый период) — для платежей по ЕНП указывается «0»․
- Поле 108 (номер документа), номер требования или решения налогового органа; при отсутствии — «0»․
- Поле 109 (дата документа) — дата требования/решения либо «0»․
- Поле 22 (код УИН) — при уплате по требованию указывается УИН из требования, при добровольной уплате — «0»․
Назначение платежа (поле 24)
В назначении платежа рекомендуется указать, например: «Единый налоговый платёж (уплата штрафа по решению налогового органа № ___ от ___)»․ Это поможет избежать вопросов при разноске платежа․
Типичные ошибки при уплате штрафов
- Указание устаревшего КБК вместо единого КБК ЕНП;
- неверный статус плательщика (например, «08» вместо «01»);
- отсутствие УИН при уплате по требованию, платёж может не быть зачтён вовремя;
- неправильное заполнение поля 106 (основание платежа)․
Как проверить правильность КБК
Актуальные реквизиты и КБК всегда можно проверить:
- в требовании или решении, выданном налоговым органом;
- в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС;
- через сервис ФНС «Заполнить платёжное поручение»;
- в справочно-правовых системах (например, КонсультантПлюс)․
В большинстве случаев штрафы, начисленные налоговой инспекцией, уплачиваются в составе единого налогового платежа с КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510 и статусом плательщика «01»․ Отдельные КБК применяються только для платежей, не входящих в ЕНП․ Перед оплатой внимательно проверьте реквизиты в требовании налоговой, это гарантирует своевременное зачисление платежа и отсутствие пеней․