Торговля между Россией и Арменией осуществляется в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Это означает, что при ввозе товаров с территории Армении в Россию не проводится таможенное оформление в привычном смысле, однако у импортера возникает обязанность уплатить косвенные налоги — НДС и акцизы; В этой статье подробно разберём, как проверить уплату косвенных налогов, зачем это нужно и какие сервисы для этого существуют.
Что такое косвенные налоги при торговле в рамках ЕАЭС
Под косвенными налогами понимаются:
- НДС (налог на добавленную стоимость), уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ из стран ЕАЭС;
- Акцизы — уплачиваются при ввозе подакцизных товаров (алкогольная продукция, табак, топливо и др.).
Поскольку Армения является членом ЕАЭС, ввоз товаров из этой страны регулируется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС). Налоги уплачиваются не на таможне, а через налоговый орган по месту учёта импортёра.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Ключевой документ, подтверждающий уплату косвенных налогов, — Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Его подаёт российский импортёр в свою налоговую инспекцию вместе с декларацией по косвенным налогам.
Основные правила подачи:
- декларация и заявление представляются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт;
- заявление подаётся в электронном виде (или на бумаге в нескольких экземплярах при наличии оснований);
- к декларации прикладываются подтверждающие документы: договор поставки, транспортные и товаросопроводительные документы, банковские выписки об оплате налога.
После проверки налоговый орган проставляет на заявлении отметку об уплате косвенных налогов. Именно эта отметка нужна армянскому экспортёру для подтверждения нулевой ставки НДС у себя в стране.
Как проверить уплату косвенных налогов онлайн
Сервис ФНС России
Федеральная налоговая служба предоставляет специальный бесплатный сервис: «Проверка наличия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» (service.nalog.ru/blr1.do).
Сервис позволяет получить информацию о поступлении электронной копии заявления из налоговых органов стран ЕАЭС, в т.ч. из Армении. Это особенно полезно для российских экспортёров, отгружающих товары в Армению: они могут убедиться, что армянский покупатель уплатил косвенные налоги, и заявление поступило в базу ФНС.
Для проверки необходимо указать реквизиты заявления:
- уникальный номер заявления;
- дату регистрации заявления;
- ИНН (или аналог) налогоплательщика.
Зачем нужна проверка
- Российскому экспортёру — чтобы подтвердить право на ставку НДС 0% при отгрузке товаров в Армению. Наличие заявления с отметкой налогового органа Армении — обязательное условие;
- Российскому импортёру — чтобы убедиться, что его заявление принято и зарегистрировано, а вычет НДС будет правомерен;
- Контрагентам, для проверки добросовестности партнёра при сделках внутри ЕАЭС.
Сроки проверки заявления налоговыми органами
Налоговые органы проверяют заявление и декларацию в рамках камеральной налоговой проверки. Стандартный срок — до 10 рабочих дней для проставления отметки на заявлении, а полная камеральная проверка декларации может занимать до трёх месяцев.
Важные нюансы:
- при отказе в проставлении отметки налоговый орган направляет письменное уведомление с указанием причин;
- налоговики вправе выборочно истребовать документы, сведения из которых включены в перечень заявлений — их нужно представить в течение 30 календарных дней с даты получения требования;
- если документы не представлены в срок, обоснованность применения ставки 0% в соответствующей части будет считаться неподтверждённой.
Электронный обмен между налоговыми службами России и Армении
Между налоговыми органами стран ЕАЭС действует система электронного обмена информацией. Заявления о ввозе товаров, зарегистрированные в Армении, автоматически передаются в ФНС России и наоборот. Благодаря этому:
- экспортёр может не прикладывать бумажное заявление к декларации по НДС, если сдал электронный перечень заявлений;
- проверка уплаты налогов контрагентом занимает минуты через онлайн-сервис;
- снижается риск потери документов при почтовой пересылке.
Практические рекомендации
- Всегда запрашивайте у армянского контрагента копию заявления с отметкой налогового органа Республики Армения либо проверяйте его наличие через сервис ФНС.
- Соблюдайте сроки подачи декларации — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт.
- Храните комплект документов: договор, транспортные накладные, платёжные поручения — они могут понадобиться при камеральной проверке.
- Используйте электронный документооборот — это ускоряет регистрацию заявлений и снижает количество ошибок.
- Проверяйте статус заявления заранее, до подачи декларации по НДС с нулевой ставкой, чтобы избежать отказа в подтверждении экспорта.
Проверка уплаты косвенных налогов при торговле с Арменией — важная процедура как для импортёров, так и для экспортёров. Благодаря онлайн-сервису ФНС России и системе электронного обмена между налоговыми органами ЕАЭС эта процедура стала быстрой и удобной. Своевременная проверка заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов позволяет избежать налоговых рисков, подтвердить право на вычет НДС и нулевую ставку при экспорте, а также убедиться в надёжности контрагента.