Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Налог на прибыль организаций — один из ключевых платежей в бюджетную систему России. С 2025 года ставка налога выросла до 25%, поэтому бухгалтерам и руководителям важно понимать, как правильно рассчитать налоговую базу и сумму к уплате. Разберём всё на конкретном примере.

Общие правила расчёта

Налог на прибыль рассчитывается по формуле:

Налог = Налоговая база × Ставка налога

Налоговая база, это разница между доходами и расходами организации, признаваемыми в целях налогообложения по правилам главы 25 НК РФ.

Распределение ставки 25% между бюджетами

С 2025 года ставка налога на прибыль составляет 25% и распределяется следующим образом:

8%, в федеральный бюджет;
17% — в бюджет субъекта РФ (регионы могут снижать свою часть для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 12,5%).

Пример расчёта налога за год

Допустим, организация ООО «Пример» по итогам года получила следующие показатели:

Доходы от реализации товаров и услуг — 12 000 000 руб.
Внереализационные доходы (аренда, проценты), 500 000 руб.
Расходы, связанные с производством и реализацией — 9 000 000 руб.
Внереализационные расходы — 300 000 руб;

Шаг 1. Определяем налоговую базу

Общая сумма доходов: 12 000 000 + 500 000 = 12 500 000 руб.

Общая сумма расходов: 9 000 000 + 300 000 = 9 300 000 руб.

Налоговая база (прибыль): 12 500 000 − 9 300 000 = 3 200 000 руб.

Шаг 2. Рассчитываем налог

Налог на прибыль: 3 200 000 × 25% = 800 000 руб.

Из них:

В федеральный бюджет: 3 200 000 × 8% = 256 000 руб.
В региональный бюджет: 3 200 000 × 17% = 544 000 руб.

Шаг 3. Учитываем авансовые платежи

В течение года организация уплачивала ежемесячные или ежеквартальные авансовые платежи. Допустим, за 9 месяцев было перечислено авансов на сумму 550 000 руб.

Тогда по итогам года нужно доплатить: 800 000 − 550 000 = 250 000 руб.

Упрощённый пример с прибылью 1 500 000 рублей

Если налогооблагаемая прибыль составила 1 500 000 руб., то налог будет равен:

Общая сумма: 1 500 000 × 25% = 375 000 руб.
Федеральный бюджет: 1 500 000 × 8% = 120 000 руб.
Региональный бюджет: 1 500 000 × 17% = 255 000 руб.

Сроки уплаты и отчётности

Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта следующего года.
Декларация по налогу на прибыль за год сдаётся не позднее 25 марта.
Авансовые платежи перечисляются ежемесячно или ежеквартально — в зависимости от выбранного способа и размера выручки.

Важные нюансы

Если получен убыток, налог не уплачивается, а убыток можно перенести на будущие периоды.
Некоторые доходы (например, дивиденды) облагаются по специальным ставкам.
Расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.
Региональные льготы могут снижать часть ставки, зачисляемую в бюджет субъекта РФ.

Расчёт налога на прибыль за год сводится к определению налоговой базы (доходы минус расходы) и применению ставки 25%. Важно учитывать ранее уплаченные авансовые платежи, соблюдать сроки сдачи декларации и уплаты налога, а также следить за правильностью документального подтверждения расходов. При сложных операциях рекомендуется обращаться к профессиональным бухгалтерам или налоговым консультантам.