Пени — это денежная санкция, которую налоговый орган взыскивает с налогоплательщика за несвоевременную уплату налогов, сборов, страховых взносов, а также штрафов и самих пени․ Начисление пени происходит автоматически по истечении срока уплаты, однако понимание механизма расчета необходимо для проверки правильности начислений, составления объяснительных записок или погашения задолженности до прихода требования от ФНС․

В статье разберем правовую базу, формулу расчета, актуальные ставки, изменения 2025 года для организаций, порядок оплаты и частые ошибки․

Правовая основа: статья 75 НК РФ

Порядок расчета пени по налогам и страховым взносам, находящимся в ведении налоговых органов, устанавливается статьей 75 Налогового кодекса РФ (НК РФ)․ Ключевые положения:

• Субъекты: применяется ко всем налогоплательщикам (организации, ИП, физлица)․
• Объект: сумма непогашенной задолженности (налог, сбор, взнос, штраф, прочая пеня)․
• Старт начисления: следующий календарный день после установленного кодексом или региональным/муниципальным нормативным актом срока уплаты․
• Конец начисления: день погашения задолженности включительно (день перечисления денежных средств в кассу банка или день списания со счета)․
• Ставка: 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый календарный день просрочки (п․ 4 ст․ 75 НК РФ)․

Важно: С 1 января 2016 года в расчетах пени ставка рефинансирования приравнивается к ключевой ставке ЦБ РФ (ФЗ от № 263-ФЗ)․

Формула расчета пени

Базовая формула, закрепленная в п․ 4 ст․ 75 НК РФ, выглядит следующим образом:

Пеня = Сумма задолженности × Количество дней просрочки × (Ключевая ставка ЦБ РФ / 300) / 100

Разбор переменных:

1. Сумма задолженности — основной долг по налогу/взносам (без пени и штрафов)․ Если долг погашался частями, пеня считается отдельно по каждому остатку на каждый период․
2. Количество дней просрочки — календарные дни от дня, следующего за сроком уплаты, до дня погашения включительно․
3. Ключевая ставка ЦБ РФ — значение в процентах годовых, действовавшее в период просрочки․ Если ставка менялась, расчет ведется по участкам с разными ставками․
4. Коэффициент 1/300 — установлен законодателем для перевода годовой ставки в дневную․
5. Деление на 100 — перевод процентов в доли единицы․

Актуальная ключевая ставка и динамика (на 2026 год)

Согласно информации ЦБ РФ и предоставленным данным, ключевая ставка менялась следующим образом (важно для расчетов за прошлые периоды):

• С 23 марта 2026 года — 15,00% (указана в справочной информации как текущая на момент запроса)․
• С 27 июля 2026 года, 14,00% (по данным калькуляторов на )․

При расчете за период, когда ставка менялась: нужно разбить период просрочки на подпериоды по датам вступления в силу новых ставок и посчитать пени отдельно для каждого, а затем сложить результаты․

Алгоритм расчета (пошагово)

1. Определите дату возникновения задолженности․ Это день, следующий за последним днем срока уплаты налога (например, для НДФЛ по итогам года — 1 апреля, для авансовых платежей по налогу на прибыль — 29 числа месяца, следующего за отчетным кварталом)․
2. Определите дату погашения․ День, когда деньги списались со счета плательщика (или день внесения наличных в кассу банка)․ Этот день включается в расчет․
3. Рассчитайте количество дней․ Вычтите дату возникновения из даты погашения и прибавьте 1 (так как обе границы включительно)․ Пример: просрочка с 01․04 по 05․04 = 5 дней․
4. Установите ключевую ставку(ы) на период просрочки․ Используйте официальные данные ЦБ РФ (таблицу ключевой ставки)․
5. Примените формулу․ Если ставка менялась — посчитайте по частям;
6. Округлите результат․ Пени округляются до копеек (математическое округление: до 50 копеек — в меньшую сторону, 50 и более — в большую)․

Изменения 2025 года для юридических лиц

Согласно предоставленной информации, с 1 января по 31 декабря 2025 года для юридических лиц изменился механизм расчета пени․ Детали данных изменений (например, возможные льготные периоды, изменение коэффициента или порядка исчисления дней) должны проверяться в редакции ст․ 75 НК РФ, действовавшей в 2025 году (ФЗ от или иные нормативные акты, вносившие изменения)․

Рекомендация: При расчете пени за 2025 год для организаций обязательно сверяйтесь с текстом НК РФ на конкретную дату просрочки (системы типа «КонсультантПлюс», «Гарант» или личный кабинет налогоплательщика)․ Для ИП и физлиц общие правила (1/300) как правило сохранялись без изменений․

Пример расчета

Условия:

• Задолженность по НДС за 1 квартал 2026 г․: 500 000 руб․
• Срок уплаты: 25 апреля 2026 г․
• Фактическая оплата: 30 апреля 2026 г․
• Ключевая ставка на период (26․04–30․04): 15% (15,00)․

Расчет:

1. Дни просрочки: с 26 по 30 апреля включительно = 5 дней․
2. Дневная ставка: 15% / 300 = 0,05% (или 0,0005 в долях)․
3. Пеня = 500 000 × 5 × (15 / 300) / 100 = 500 000 × 5 × 0,0005 = 1 250 руб․

Порядок оплаты начисленных пени: Единый налоговый счет (ЕНС)

С введением ЕНС (с 2023 года) порядок оплаты пени кардинально упростился, но требует внимательности к реквизитам․

Ключевые правила:

• Пени оплачиваются по реквизитам ЕНС (единый платеж на все налоги, взносы, пени, штрафы, проценты)․
• В платежном поручении (электронном или бумажном) указывается КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510 (Код бюджетной классификации для «Пени по налогам, сборам, страховым взносам»)․
• Уведомление о начислении пени в налоговую инспекцию подавать НЕ НУЖНО․ Информация о погашении задолженности по пени формируется автоматически на основании банковской выписки и данных ЕНС․
• Деньги с ЕНС списываются в установленном НК РФ порядке приоритета: сначала арреар (долг старше 3 лет), потом текущая задолженность, потом пени, штрафы, проценты․

Особенности расчета по договорам (44-ФЗ, 223-ФЗ, гражданско-правовые)

Статья посвящена налоговым пеньям, но часто возникает путаница с договорными неустойками/пенями:

• По 44-ФЗ (госзаказ): Пени (неустойка) = 1/300 ключевой ставки ЦБ от цены контракта (или неисполненной части) за каждый день просрочки․
• По гражданским договорам (Кредиты, займы, подряд): Размер пени/неустойки определяется договором сторон․ Часто это 0,05–0,1% от суммы долга в день (1/2000 – 1/1000)․ Если в договоре не прописано — применяется ст․ 395 ГК РФ (ключевая ставка ЦБ, но расчет иной: ставка / 360 или 365 дней в зависимости от договора/закона)․
• ЖКХ: Пени за просрочку оплаты ЖКУ рассчитываются по ключевой ставке ЦБ (1/300) начиная с 31-го дня просрочки (до 30 дней — 1/300, но есть нюансы в ПП № 354)․

Инструменты для проверки и расчета

Для оперативного расчета и подтверждения сумм в суде/спорах с ФНС используются:

• Официальный калькулятор ФНС России (на сайте nalog․gov․ru в разделе «Расчет пени»)․
• Сервисы правовых систем (КонсультантПлюс, Гарант — калькуляторы неустойки/пени с историей ставок ЦБ)․
• Специализированные онлайн-калькуляторы (например, dogovor-urist․ru, banki․ru и др․), позволяющие вставить таблицу долгов из Excel и получить расчет с разбивкой по датам смены ставки․ Важно: при предоставлении расчета в суд требуйте «Постоянную ссылку на результаты расчёта» или печатную форму с указанием источника ставок․

Частые ошибки и риски

Что делать, если не согласны с начислением ФНС?

1. Получите Справку о состоянии расчетов по ЕНС (через ЛК ФНС или в инспекции) — там видна детализация по каждому КБК и виду платежа (основной долг, пени, штрафы)․
2. Сверьте даты возникновения долга, даты платежей и ставки ЦБ за эти даты самостоятельно или через калькулятор․
3. Если найдена ошибка ФНС (например, не зачли платеж вовремя, неверно определили дату долга) — пишите Заявление об уточнении/исправлении расчетов по ЕНС (произвольная форма, направляется через ЛК или почтой РФ)․
4. Если ошибка в действиях банка (пропустили срок зачисления), обращайтесь в банк за расследованием и получением справки о фактическом дне списания/зачисления․

Начисление пени по налогам — процесс строго регламентированный (ст․ 75 НК РФ)․ Главные правила: база — только основной долг, ставка — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ на каждый день просрочки (включая день погашения), оплата — через ЕНС по КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510 без уведомления․

Учитывая частую смену ключевой ставки ЦБ РФ (в 2026 году уже было несколько изменений), для точного расчета за прошлые периоды обязательно используйте калькуляторы с историей ставок или официальные таблицы ЦБ․ Для организаций критически важно отслеживать изменения механизма расчета (как было в 2025 году), вступающие в силу федеральными законами․

Совет: Ведите внутренний учет задолженностей и пени в Excel/1С с привязкой к датам платежей и истории ставок ЦБ — это позволит погашать долги вовремя и избежать накопления значительных сумм пени․