Пени — это денежная санкция за несвоевременную уплату налогов‚ сборов‚ страховых взносов и иных обязательных платежей. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ (НК РФ)‚ пени начисляются за каждый календарный день просрочки‚ начиная с дня‚ следующего за установленным сроком уплаты‚ и заканчивая днем погашения задолженности включительно.

С вступил в силу новый порядок расчета пени (Федеральный закон от № 389-ФЗ)‚ существенно изменивший формулу и базовую ставку. Ниже подробно разбираем актуальный алгоритм расчета на 2026 год.

Актуальная формула расчета пени (с )

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции‚ действующей с 2023 года‚ пени рассчитываются по следующей формуле:

Пени = Сумма задолженности × (Ключевая ставка ЦБ РФ + 3%) × Количество дней просрочки / 365 (366)

• Сумма задолженности — основной долг по налогу/взносам (без ранее начисленных пени и штрафов).
• Ключевая ставка ЦБ РФ — ставка‚ установленная Центробанком на день расчета (если за период просрочки ставка менялась‚ расчет ведется по интервалам).
• 3% (три процентных пункта), фиксированная надбавка к ключевой ставке (нововведение 2023 года).
• Количество дней просрочки — календарные дни от lendemain дня после дедлайна до дня погашения включительно.
• 365 (или 366) — количество дней в году (366 для високосных лет: 2024‚ 2028 и т.д.).

Ключевое отличие от старого правила (до 2023 года):

• Было: Ставка = 1/300 от ключевой ставки в сутки (фактически: Ключевая ставка / 300 × Дни).
• Стало: Ставка = (Ключевая ставка + 3%) / 365 в сутки.

Новая формула делает пени более чувствительными к повышению ключевой ставки ЦБ РФ за счет добавления фиксированных 3%.

Пошаговый алгоритм расчета

1. Определите сумму основного долга. Это сумма налога/взноса‚ не уплаченная в срок. Пени на пени не начисляются.
2. Рассчитайте количество дней просрочки.
   • Начало: день‚ следующий за последним днем срока уплаты.
   • Окончание: день фактического перечисления денег в бюджет (день списания с расчетного счета плательщика или день подачи наличных в кассу/оператору почты).
   • Оба крайних дня включаются в счет.
3. Установите периоды действия ключевой ставки ЦБ РФ. Если за время просрочки ЦБ менял ставку‚ период просрочки разбивается на подпериоды по датам вступления в силу новых ставок.
4. Примените формулу для каждого подпериода.

Пример расчета на 2026 год

Условия:

• Неуплачен НДС за 1 квартал 2026 г. в сумме 500 000 руб.
• Срок уплаты: 25 апреля 2026 г. (понедельник).
• Фактическая оплата: 15 мая 2026 г.
• Ключевая ставка ЦБ РФ на период (допустим‚ гипотетически): 18% годовых (не менялась за этот период).
• 2026 год — невисокосный (365 дней).

Расчет дней просрочки:

• Апрель: с 26 по 30 апр. = 5 дней.
• Май: с 1 по 15 мая = 15 дней.

Расчет ставки за день:

(18% + 3%) / 365 = 21% / 365 = 0‚057534% в сутки (или 0‚00057534 в долях).

500 000 руб. × 0‚00057534 × 20 дней = 5 753‚40 руб.

Нюансы и важные особенности

Изменение ключевой ставки в период просрочки

Если ЦБ РФ менял ключевую ставку‚ расчет ведется по кускам. Пример: просрочка 30 дней. Первые 10 дней ставка 16%‚ следующие 20 дней ставка 18%.

Расчет: (Долг × 19% × 10 / 365) + (Долг × 21% × 20 / 365).

Актуальные даты изменений ключевой ставки всегда публикуются на сайте cbr.ru.

Порядок погашения задолженности (ст. 45‚ 47 НК РФ)

При поступлении платежа средства зачисляются в строгой очередности:

1. Налог (сбор‚ взнос) — Основной долг.
2. Пени.
3. Штрафы.
4. Проценты по кредитам/займам (если применимо).

Важно: Нельзя оплатить только пени‚ оставив основной долг. Платеж сначала погасит долг‚ и только остаток пойдет на пени. Если суммы платежа не хватит на долг — пени продолжат капать на остаток долга.

Пени при переплате (зачет/возврат)

Если у налогоплательщика есть переплата по другому налогу и он подает заявление на зачет на погашение задолженности:

• День зачета = день принятия решения налоговым органом (но не ранее дня подачи заявления).
• Пени начисляются до дня зачета включительно.
• Сама переплата на пени не распространяется (пени оплачиваются только за счет собственных средств плательщика или переплаты по этом же налогу‚ если зачет производится по инициативе ФНС).

Исключения из начисления пени

Пени не начисляются в случаях‚ перечисленных в п. 6 ст. 75 НК РФ (например‚ ошибка банка‚ форс-мажор‚ отсрочка/рассрочка‚ предоставленная налоговым органом). Также пени не начисляются на суммы штрафов.

Инструменты для автоматического расчета

Ручной расчет чреват ошибками из-за смены ключевой ставки и високосных лет. Рекомендуется использовать официальные сервисы:

• Калькулятор пени на сайте ФНС России (service.nalog.ru). Самый надежный инструмент: загружены все исторические значения ключевой ставки‚ учитываются високосные годы‚ есть возможность расчета по разным налогам.
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ/ФЛ). В разделе «Расчеты с бюджетом» → «Начисление пени» система сама подтянет актуальную задолженность и посчитает пени на текущую дату или указанную дату погашения.
• Программы бухгалтерии (1С‚ Контур‚ МойСклад и др.). Имеют встроенные регламентные операции «Начисление пени»‚ которые используют актуальные ставки ЦБ из обновлений.

Оформление платежа (Платежное поручение)

Для погашения пени в платежном поручении (электронном или бумажном) необходимо правильно заполнить реквизиты (Приказ Минфина от № 107н):

Номер налогового периода

Частые ошибки и как их избежать

• Ошибка в КБК (код вида платежа): Указание кода «1» (налог) вместо «3» (пени). Деньги уйдут на основной долг‚ пени останутся висеть и будут расти. Проверяйте последние 3 цифры КБК.
• Неучет дня оплаты: Пени начисляются включительно до дня перечисления. Если платите через банк, учитывайте‚ что день списания со счета может не совпасть с днем поручения (днем 1-2 позже). Лучше положить сумму с небольшим запасом (на 1-2 дня вперед).
• Игнорирование смены ключевой ставки: Расчет по одной старой ставке за длинный период дает заниженную сумму‚ что приведет к остатку задолженности и новому начислению пени.
• Попытка оплатить пени за счет переплаты по другому налогу без заявления: Зачет не произойдет автоматически. Нужно подать заявление в ЛК или на бумаге.

Ответственность за неуплату пени

Хотя за неуплату пени штрафы не предусмотрены (пени, это уже санкция)‚ их наличие влечет за собой:

• Невозможность получения справки об отсутствии задолженности (для участия в тендерах‚ получения лицензий‚ виз и т.д.).
• Риск блокировки расчетных счетов (по требованию ФНС при наличии непогашенной задолженности более 10 дней после требования).
• Начисление пени на пени не производится (запрещено п. 3 ст. 75 НК РФ)‚ но основной долг‚ не погашенный из-за ошибки в КБК‚ продолжит генерировать пени.

Расчет пени на налог в рублях с 2023 года стал более прозрачным‚ но требует учета ключевой ставки ЦБ РФ + 3% и точного подсчета календарных дней. Главное правило, используйте официальный калькулятор ФНС или Личный кабинет для получения точной суммы на дату платежа. Всегда проверяйте КБК (код вида платежа «3») и сроки зачисления средств в банке‚ чтобы избежать «хвостов» задолженности и повторного начисления санкций.

Данная статья носит информационный характер. Для расчета конкретных сумм и принятия решений обращайтесь к актуальному тексту НК РФ и консультируйтесь с профессиональными бухгалтерами или налоговыми консультантами.