С введением единого налогового счета (ЕНС) порядок работы с переплатой по налогам существенно изменился. Однако возможность зачесть излишне уплаченные суммы в счет будущих платежей сохранилась. В этой статье подробно разберем, как составить заявление о зачете налогов, какие формы применяются, и приведем пример заполнения.
Что такое зачет налога и когда он применяется
Зачет — это распоряжение денежными средствами, формирующими положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Согласно нормам Налогового кодекса РФ (статьи 78, 79 НК РФ), организации и индивидуальные предприниматели могут направить переплату:
- в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора или страховых взносов;
- в счет погашения недоимки по другим налогам;
- в счет уплаты пеней и штрафов;
- в счет исполнения обязанности другого лица (с 2022 года допускается зачет в пользу третьих лиц).
Какая форма заявления используется
Для зачета сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС, применяется форма по КНД 1150057 — «Заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)». Форма утверждена приказом ФНС России и действует с (ранее применялась редакция от № ММВ-7-8/182@).
Для возврата излишне уплаченных сумм на расчетный счет используется отдельная форма — КНД 1150058. Для зачета или возврата государственной пошлины применяются формы КНД 1122029 и КНД 1122030.
Структура заявления по форме КНД 1150057
Заявление состоит из титульного листа и включает следующие ключевые поля:
- ИНН и КПП налогоплательщика (ИП указывает только ИНН);
- Номер заявления — порядковый номер в текущем году;
- Код налогового органа, в который подается документ;
- Наименование организации или ФИО предпринимателя (отчество указывается при наличии);
- Статья НК РФ, на основании которой производится зачет (78, 79, 176, 203, 333.40);
- Сумма зачета в рублях и копейках;
- КБК — код бюджетной классификации налога, в счет которого производится зачет;
- ОКТМО — код муниципального образования;
- Налоговый (отчетный) период, в счет которого зачитывается сумма;
- Дата и подпись налогоплательщика или его представителя.
Пример заполнения заявления на зачет
Рассмотрим ситуацию: ООО «Вега» имеет положительное сальдо на ЕНС в размере 150 000 рублей и хочет зачесть 100 000 рублей в счет предстоящей уплаты налога на прибыль за 2024 год.
Пример заполнения:
- ИНН: ###, КПП: 771201001;
- Номер заявления: 1;
- Представляется в налоговый орган (код): 7712;
- Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Вега»;
- На основании статьи: 78 НК РФ;
- Прошу зачесть сумму: 100 000 руб. 00 коп.;
- КБК: 182 1 01 01011 01 1000 110 (налог на прибыль в федеральный бюджет);
- ОКТМО: 45315000;
- Налоговый период: ГД.00.2024;
- Дата, подпись руководителя.
Как подать заявление
Существует несколько способов подачи заявления о зачете:
- Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России — самый быстрый и удобный способ;
- По ТКС через оператора электронного документооборота;
- Лично или по почте в налоговую инспекцию по месту учета.
В общем случае срок подачи заявления не ограничен, однако следует учитывать общий трехлетний срок для распоряжения переплатой. Налоговый орган обязан принять решение о зачете в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления.
Важные нюансы
- Зачет возможен только при наличии положительного сальдо ЕНС;
- ФНС выпустила памятку по заполнению заявления (Письмо от № КЧ-4-8/4516), в т.ч. по зачислению средств в бюджеты субъектов РФ;
- При формировании заявления важно корректно указывать обозначения отчетных и налоговых периодов (КВ — квартал, ГД — год, МС — месяц);
- Если зачет производится в пользу третьего лица, необходимо указать его реквизиты.
Заявление на зачет налогов, несложный документ, но требующий внимательности при заполнении реквизитов. Используйте актуальную форму по КНД 1150057, проверяйте КБК и ОКТМО, а самый оперативный способ подачи — через личный кабинет на сайте ФНС. Это позволит своевременно распорядиться переплатой и избежать начисления пеней по будущим обязательствам.