Пени за несвоевременную уплату местных налогов (налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, торговый сбор), частая проблема как для физических, так и для юридических лиц. Налоговое законодательство РФ предусматривает несколько законных механизмов их списания: от истечения сроков давности до признания долга безнадежным и специальных амнистийных мер. В статье подробно разбираем основания, процедуру и нововведения 2026 года.

Какие налоги считаются местными и как начисляются пени

Согласно статье 12 Налогового кодекса РФ (НК РФ), к местным налогам относятся:

• Налог на имущество физических лиц;
• Земельный налог;
• Транспортный налог;
• Торговый сбор.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налога (п. 7 ст. 75 НК РФ). Ставка пени определяется ключевой ставкой Банка России, действующей в соответствующий период. Важно: пени, это не штраф, а компенсация за временное пользование государственными средствами, поэтому их списание регулируется отдельными нормами.

Общие правовые основания для списания пени (ст. 64, 59 НК РФ)

Истечение срока давности (п. 2 ст. 64 НК РФ)

Это наиболее распространенное основание для физических лиц. Налоговый орган не вправе требовать уплату пени (как и налога, штрафа), если с момента окончания срока их уплаты прошло 3 года.

Нюанс: Срок прерывается направлением требования об уплате (уведомления) или принятием мер по взысканию. Если требование не направлялось — по истечении 3 лет пени подлежат автоматическому списанию налоговым органом.

Признание долга безнадежным (ст. 59 НК РФ)

Пени списываются за счет средств федерального/местного бюджета, если взыскание невозможно вследствие:

1. Истечения сроков давности (3 года);
2. Ликвидации юрлица / смерти физлица (при отсутствии имущества и наследников);
3. Объявления должника банкротом (после завершения процедуры);
4. Невозможности взыскания за счет имущества (по решению суда/судебного пристава).

Решение о списании принимает налоговый орган в течение года со дня возникновения основания.

Специфика списания пени для физических лиц: Нововведения 2026 года

Условное списание при погашении основного долга (Акция «До 1 апреля 2026 года»)

Согласно информации из официальных источников, действует мера по стимулированию добровольного погашения задолженности: пени и штрафы подлежат списанию в случае полного исполнения налоговых обязательств (основного долга) до 1 апреля 2026 года.

• Условие: Полная оплата основной суммы налога (без пени) до указанной даты.
• Результат: Налоговая инспекция самостоятельно списывает начисленные пени и штрафы по этим налогам.
• Важно: Это касается задолженностей, возникших до определенного периода (обычно до 2023–2024 гг., уточняйте в ФНС). Мера не требует подачи заявления — списание инициируется ФНС после поступления платежа.

Автоматическое списание безнадежной задолженности (С 1 мая 2026 года)

С 1 мая 2026 года вступает в силу новый механизм (внесенный изменениями в НК РФ), позволяющий ФНС России списывать безнадежную налоговую задолженность физических лиц (включая пени) в упрощенном порядке.

• Критерии: Долг признан безнадежным (истек срок давности, нет имущества, дебитор умер/пропав без вести).
• Процедура: ФНС формирует реестр таких должников и принимает решение о списании без участия судов и приставов.
• Цель: Снижение долговой нагрузки на население и очистка реестров ФНС от «мертвых» долгов.

Списание пени для организаций и ИП

Для бизнес-субъектов (плательщиков земельного налога, имущественного налога организаций, торгового сбора) механизмы иные:

• Срок давности (3 года): Действует аналогично (п. 2 ст. 64 НК РФ), но налоговые органы строже контролируют направление требований.
• Банкротство: Пени списываются по итогам конкурсного производства (ст; 61 Закона о банкротстве). Текущие пени за период moraторий не начисляются.
• Судебное оспаривание: Можно добиться уменьшения или списания пени в суде (ст. 333 ГК РФ), если доказана несоразмерность последствий нарушению (редко применяется к налоговым пени, но практика есть).
• Списание за счет издержек (для налога на прибыль): Пени по местным налогам не включаются в расходы по налогу на прибыль (п. 5 п. 1 ст. 270 НК РФ), поэтому их списание в бухучете (Дт 91.2 / Кт 68) не дает налогового эффекта по налогу на прибыль.

Порядок действий налогоплательщика: Как добиться списания?

Сценарий А: Погашение долга до (Амнистия по пени)

1. Получите актуальную справку о задолженности в ЛК ФНС или МФЦ.
2. Оплатите только основной долг по налогу (реквизиты платежа: вид платежа — «Налог», пени не оплачивайте отдельно).
3. Дождитесь автоматического списания пени ФНС (обычно в течение 10–30 дней).
4. Проверьте отсутствие долга в ЛК или запросите справку об отсутствии задолженности.

Сценарий Б: Истек срок давности (3 года), требований не было

1. Напишите заявление в ФНС (можно через ЛК «Налогоплательщика ЮЛ/ФЛ» или почтой) с просьбой списать пени в связи с истечением срока давности (ст. 64 НК РФ).
2. Приложите расчет пени за периоды старше 3 лет.
3. ФНС обязана рассмотреть в течение 10 дней и принять решение.

Сценарий В: Нет имущества, долг висит годами

Ожидайте вступления в силу нормы от об автоматическом списании безнадежных долгов физлиц. Для юрлиц — инициируйте банкротство или ждите решения пристава об невозможности взыскания для списания за счет бюджета (ст. 59 НК РФ).

Важные нюансы и частые ошибки

Резюме

Списание пени по местным налогам возможно по трем основным трекам:

1. Амнистийный (до ): Погасите основной долг, пени спишут сами. Самый выгодный вариант для физлиц и ИП.
2. Процессуальный (Срок давности 3 года): Если ФНС 3 года не присылала требование — пишите заявление на списание по ст. 64 НК РФ.
3. Безнадежность (Ст. 59 НК РФ, нововведение от ): Для физлиц без имущества и дохода — автоматический списание ФНС без суда.

Рекомендация: Регулярно проверяйте личный кабинет налогоплательщика (lkfl2.nalog.ru / lkul.nalog.ru). Наличие пени блокирует выезд за границу (при долге > 30 000 руб. и решении пристава) и портит кредитную историю. Воспользуйтесь «окном возможностей» до апреля 2026 года для очистки реестра за минимальные затраты.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база может меняться. Для принятия решений обратитесь к актуальной редакции НК РФ или к квалифицированному налоговому консультанту.