Многие собственники бизнеса ошибочно полагают, что деньги на расчётном счёте компании — это их личные средства. На самом деле прибыль принадлежит юридическому лицу, и вывести её можно только по законным основаниям. Разберёмся, какие выплаты учредителю возможны, какие документы для этого нужны и в каких случаях выплаты производить нельзя.
Дивиденды — основной способ выплаты учредителю
Дивиденды — это часть прибыли компании после налогообложения, которая распределяется между собственниками. В акционерных обществах такие выплаты официально называются дивидендами, а в ООО — распределением чистой прибыли. На практике термин «дивиденды» используют в обоих случаях.
В ООО прибыль распределяется пропорционально доле каждого участника в уставном капитале. Единственному учредителю делиться ни с кем не нужно — вся чистая прибыль может быть выплачена ему. Разрешено применять и другую схему расчёта, если она закреплена в уставе.
Как часто можно выплачивать дивиденды
На основании п. 1 ст. 28 Федерального закона № 14-ФЗ общество вправе принимать решение о распределении чистой прибыли:
- ежеквартально;
- раз в полгода;
- раз в год.
Выплата допускается из чистой прибыли текущего года или прошлых лет. Чистая прибыль определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчётности общества.
Когда выплаты учредителю невозможны
Существуют ситуации, когда распределять прибыль запрещено законом:
- компания не вела деятельность или работала в убыток, дивидендов к выплате просто нет;
- не полностью оплачен уставный капитал;
- есть признаки банкротства или они появятся после выплаты;
- стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда или станет меньше после выплаты;
- не выплачена действительная стоимость доли выбывшему участнику.
Нельзя распределить в виде прибыли и средства, которые не являются чистой прибылью по данным отчётности.
Порядок оформления выплат
Прибыль распределяется на основании протокола общего собрания участников или решения единственного учредителя ООО. В АО процедура аналогична — решение принимает общее собрание акционеров. В документе указываются:
- период, за который распределяется прибыль;
- общая сумма выплат;
- сумма, причитающаяся каждому участнику;
- форма и срок выплаты.
Выплата должна быть произведена в срок, предусмотренный уставом. Если срок не установлен, применяется максимальный срок, установленный законом. Если вовремя выплатить не получилось, учредитель может в течение трёх лет обратиться за причитающейся суммой.
Формы выплаты
Учредители могут получить дивиденды:
- в безналичной форме — переводом на банковскую карту или счёт;
- наличными из кассы;
- имуществом компании, если это правильно отражено в уставе и решении о распределении.
Обычно дивиденды выдают имуществом, если у компании есть прибыль, но изъять деньги из оборота не получаеться.
Налогообложение выплат
Для налогового резидента РФ дивиденды облагаются НДФЛ по ставке, которая применяется к таким доходам по правилам Налогового кодекса на дату выплаты. Стандартная ставка составляет 13%, а к сумме дивидендов, превысившей установленный лимит с начала года, применяется повышенная ставка 15%. Компания выступает налоговым агентом: удерживает налог при выплате и перечисляет его в бюджет.
Альтернативные законные способы получить деньги
Помимо дивидендов, собственник может вывести средства из компании другими законными способами:
- зарплата — если учредитель оформлен в штат и выполняет трудовые функции;
- заём — компания может выдать учредителю заём на условиях возврата;
- аренда — выплаты за использование личного имущества собственника (автомобиля, помещения);
- выплаты по договорам — за реально оказанные услуги или поставленные товары.
Каждый способ имеет свои налоговые последствия и требует корректного документального оформления.
Выплаты учредителю возможны только при наличии чистой прибыли и соблюдении установленной законом процедуры: решение собрания или единственного участника, проверка ограничений, удержание налога и выплата в установленный срок. Просто перевести деньги со счёта компании на личную карту без основания нельзя, это грозит доначислением налогов и штрафами. Грамотное оформление выплат защищает и собственника, и бизнес.