Налог на прибыль организаций — один из ключевых платежей в бюджет для российских компаний. Однако порядок его уплаты устроен не самым простым образом: помимо итогового платежа по результатам года (не позднее 28 марта следующего года), организации обязаны вносить платежи в течение налогового периода. От того, какой порядок уплаты применяет компания, зависят и сроки сдачи деклараций, и нагрузка на бухгалтерию. Разберёмся, какие варианты существуют и кому какой подходит.
Какие способы уплаты налога на прибыль существуют
Налоговый кодекс РФ (глава 25) предусматривает три варианта уплаты налога на прибыль в течение года:
- Квартальные авансовые платежи — уплачиваются по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. Доступны только организациям, чья выручка за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 15 млн рублей за квартал (а также бюджетным, автономным учреждениям и некоторым другим категориям).
- Ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала, компания платит каждый месяц, а по итогам квартала делает доплату до фактической суммы. Это обязательный порядок для организаций, превысивших лимит выручки.
- Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли — добровольный порядок, при котором налог рассчитывается каждый месяц по реальному финансовому результату. Для перехода нужно уведомить налоговую инспекцию до 31 декабря года, предшествующего переходу.
Квартальный платеж: кому доступен и в чём плюсы
Квартальный порядок — самый простой и удобный для налогоплательщика. Его особенности:
- декларация сдаётся четыре раза в год (за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год);
- платёж вносится не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
- нет необходимости ежемесячно рассчитывать и перечислять авансы;
- снижается риск ошибок и пени за просрочку.
Главное условие — соблюдение лимита выручки: в среднем не более 15 млн рублей за квартал за четыре предыдущих квартала. Если лимит превышен, организация обязана перейти на ежемесячные авансовые платежи с начала следующего квартала.
Ежемесячные авансовые платежи: два варианта
По прибыли предыдущего квартала
При этом способе сумма ежемесячного платежа определяется расчётным путём на основе данных прошлых периодов. Например, в I квартале платится сумма, равная ежемесячному платежу IV квартала прошлого года. По итогам каждого квартала производится перерасчёт по фактической прибыли и доплата (или зачёт переплаты). Недостаток очевиден: при снижении прибыли компания всё равно вынуждена платить авансы, рассчитанные от более успешных периодов, что отвлекает оборотные средства.
По фактической прибыли
Этот способ позволяет платить налог ровно с той прибыли, которую организация реально получила в отчётном месяце. Платёж вносится не позднее 28-го числа следующего месяца, декларация сдаётся ежемесячно; Вариант выгоден компаниям с сезонным или нестабильным доходом, но увеличивает документооборот: деклараций за год будет 12 вместо 4.
Сроки уплаты и сдачи деклараций
- Квартальные авансы, не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября; декларации — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
- Ежемесячные авансы — не позднее 28-го числа каждого месяца;
- Налог по итогам года — не позднее 28 марта следующего года; годовая декларация — до 25 марта.
Обратите внимание: дедлайны сдачи декларации напрямую зависят от выбранного порядка уплаты авансов. Минимальная отчётная нагрузка — у плательщиков квартальных авансов.
Что выбрать организации
Рекомендации можно свести к следующему:
- Если выручка позволяет — оставайтесь на квартальных платежах: это проще и дешевле с точки зрения администрирования.
- Если лимит превышен и прибыль нестабильна — рассмотрите переход на ежемесячные платежи по фактической прибыли, чтобы не переплачивать авансы.
- Если прибыль растёт равномерно — расчётные ежемесячные авансы не создадут существенной переплаты.
Правильный выбор порядка уплаты налога на прибыль помогает оптимизировать денежные потоки компании и избежать штрафов и пеней. При сомнениях стоит проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом, а также отслеживать изменения законодательства — формы деклараций и сроки периодически обновляются.