Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — относительно новый налоговый режим‚ который вызывает много вопросов у владельцев бизнеса. Один из самых частых — как правильно выплатить дивиденды учредителю‚ если компания работает на АУСН. Разберём эту тему подробно.
Что такое АУСН и кто может её применять
АУСН, экспериментальный налоговый режим‚ при котором налог рассчитывается автоматически на основании данных‚ поступающих в налоговую инспекцию через банк или онлайн-кассу. Организация на этом режиме освобождается от сдачи большинства деклараций и отчётности.
Основные условия применения АУСН:
- годовой доход — не более 60 млн рублей;
- численность работников — не более 5 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей;
- отсутствие филиалов и обособленных подразделений;
- расчёты только через уполномоченный банк.
Можно ли выплачивать дивиденды на АУСН
Да‚ организация на АУСН вправе распределять прибыль между участниками и выплачивать дивиденды. Применение специального режима не отменяет общих правил корпоративного права‚ установленных законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и законом «Об акционерных обществах».
Однако есть важные особенности‚ которые нужно учитывать.
Налогообложение дивидендов при АУСН
НДФЛ с дивидендов учредителю — физическому лицу
Дивиденды не облагаются налогом по АУСН — они не являются доходом организации. Вместо этого организация выступает налоговым агентом и удерживает НДФЛ при выплате дивидендов физическому лицу:
- 13% — с суммы дивидендов до 2‚4 млн рублей в год (для налоговых резидентов РФ);
- 15% — с суммы превышения 2‚4 млн рублей;
- 15%, для нерезидентов РФ (если иное не предусмотрено международным соглашением).
Налог на прибыль с дивидендов учредителю, организации
Если учредитель, российская организация‚ налоговый агент удерживает налог на прибыль по ставке 13% (или 0% при соблюдении условий для льготной ставки, владение долей не менее 50% в течение не менее 365 дней).
Особенности выплаты дивидендов на АУСН
Определение чистой прибыли. На АУСН организация не ведёт налоговый учёт в традиционном смысле‚ но бухгалтерский учёт сохраняется. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли по данным бухгалтерской отчётности.
Ограничения на выплату. Нельзя выплачивать дивиденды‚ если:
- не полностью оплачен уставный капитал;
- есть признаки банкротства или они появятся после выплаты;
- стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда.
Периодичность. Решение о распределении прибыли может приниматься ежеквартально‚ раз в полгода или раз в год — по решению общего собрания участников;
Оформление. Необходимо протокол общего собрания участников (или решение единственного учредителя) о распределении прибыли с указанием сумм и сроков выплаты.
Пошаговый порядок выплаты дивидендов
- Подготовить бухгалтерскую отчётность и определить размер чистой прибыли.
- Проверить отсутствие ограничений на выплату дивидендов.
- Провести общее собрание участников и оформить решение о распределении прибыли.
- Рассчитать сумму дивидендов пропорционально долям участников.
- Удержать НДФЛ (или налог на прибыль) при выплате.
- Перечислить дивиденды учредителю в срок‚ указанный в решении (но не позднее 60 дней).
- Уплатить удержанный налог в бюджет.
- Отразить выплату в отчётности (6-НДФЛ и др;).
Важные нюансы
Дивиденды — не расход. Выплата дивидендов не уменьшает налоговую базу по АУСН‚ поскольку производится из чистой прибыли после налогообложения.
Зарплата vs дивиденды. Учредитель может получать доход и в виде зарплаты (если оформлен в штат)‚ и в виде дивидендов. Дивиденды не облагаются страховыми взносами‚ что делает их выгодным способом вывода прибыли‚ однако они выплачиваются только при наличии чистой прибыли.
Уведомление банка. Поскольку на АУСН все расчёты проходят через уполномоченный банк‚ важно корректно указывать назначение платежа‚ чтобы выплата была правильно квалифицирована.
Выплата дивидендов учредителю при АУСН полностью законна и осуществляется по общим правилам корпоративного законодательства. Главное — наличие чистой прибыли по данным бухгалтерского учёта‚ правильное оформление решения о распределении прибыли и удержание НДФЛ по установленным ставкам. При грамотном подходе дивиденды остаются удобным и выгодным способом получения дохода владельцем бизнеса на автоматизированной упрощёнке.
Обратите внимание: налоговое законодательство периодически меняется. Перед принятием решений рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом.