Упрощённая система налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» позволяет платить налог не со всей выручки, а с прибыли — разницы между поступлениями и затратами. Стандартная ставка составляет 15%, однако в ряде регионов она снижена (вплоть до 5%). При грамотном учёте расходов налоговую нагрузку можно существенно уменьшить. Разберём основные законные способы.
Учитывайте все разрешённые расходы
Перечень расходов, которые можно принять при расчёте налога, закрытый, он содержится в статье 346.16 НК РФ. К ним относятся:
- закупка товаров, сырья и материалов;
- аренда помещений и коммунальные платежи;
- заработная плата сотрудников и страховые взносы за них;
- приобретение и ремонт основных средств;
- транспортные расходы, услуги связи, банковские комиссии;
- расходы на бухгалтерские, юридические и консультационные услуги;
- проценты по кредитам, использованным для бизнеса.
Важно: расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Все затраты отражаются в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР).
Уменьшайте налоговую базу на страховые взносы
На объекте «Доходы минус расходы» страховые взносы не вычитаются из самого налога (как на УСН 6%), а включаются в состав расходов, уменьшая налоговую базу.
Что изменилось с 2025 года
С 1 января 2025 года ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут учитывать в расходах фиксированные взносы за себя без их фактической уплаты — достаточно, чтобы взносы подлежали уплате в соответствующем налоговом периоде. Ранее требовалась фактическая оплата. Подавать заявление о зачёте не нужно.
Кроме того, ИП вправе учесть в расходах задолженность по взносам за периоды до 2023 года после её погашения.
Правильно считайте дополнительный взнос 1%
ИП на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывают дополнительный взнос на ОПС не со всей выручки, а с прибыли — разницы между доходами и расходами, уменьшенной на 300 000 рублей. Это подтверждено позицией ФНС и позволяет существенно сэкономить по сравнению с расчётом от полного дохода.
Учитывайте убытки прошлых лет
Если в предыдущие годы бизнес работал в убыток, его сумму можно перенести на будущее и уменьшить налоговую базу текущего года (в течение 10 лет). Это закреплено в п. 7 ст. 346.18 НК РФ.
Не забывайте про минимальный налог
Если расходы почти сравнялись с доходами или превысили их, уплачивается минимальный налог — 1% от доходов. Разницу между минимальным и обычным налогом можно включить в расходы следующего года.
Пример расчёта
Доходы ИП за год — 5 000 000 руб., расходы (включая взносы за работников) — 3 500 000 руб., фиксированные взносы за себя — 53 658 руб. (2025 год).
Налоговая база: 5 000 000 − 3 500 000 − 53 658 = 1 446 342 руб.
Налог: 1 446 342 × 15% = 216 951 руб.
Если бы взносы не были учтены, налог составил бы 225 000 руб. — экономия более 8 000 руб. только на фиксированных взносах.
- Ведите полный и аккуратный учёт всех подтверждённых расходов из перечня ст. 346.16 НК РФ.
- С 2025 года учитывайте взносы ИП за себя в расходах без фактической уплаты.
- Считайте 1%-ный взнос от прибыли, а не от выручки.
- Переносите убытки прошлых лет на будущие периоды.
- Проверяйте региональную ставку — возможно, в вашем субъекте РФ она ниже 15%.
Грамотное применение этих правил позволяет законно снизить налоговую нагрузку и избежать претензий со стороны налоговых органов.