Важное предупреждение: уклонение от уплаты налогов является правонарушением и может повлечь административную и уголовную ответственность (статьи 198, 199 УК РФ). В данной статье мы рассматриваем исключительно законные способы снижения налоговой нагрузки при операциях с займами.
Какие налоги возникают при займах
НДФЛ с процентов по займу
Если физическое лицо выдаёт заём под проценты, полученные проценты являются его доходом и облагаются НДФЛ по ставке 13% (или 15% при превышении порога доходов). Организация-заёмщик в этом случае выступает налоговым агентом и обязана удержать и перечислить налог в бюджет.
Материальная выгода от экономии на процентах
При беспроцентном займе или займе под низкий процент у заёмщика-физлица может возникнуть доход в виде материальной выгоды. Она возникает, если ставка по займу ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ. Материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%.
Налог на прибыль / УСН у организаций
Проценты по займу у организации-заёмщика учитываются в расходах (с ограничениями по контролируемой задолженности), а у заимодавца-организации — во внереализационных доходах.
Законные способы снижения налоговой нагрузки
- Сам заём не является доходом. Получение и возврат основной суммы займа не облагается налогом ни у заёмщика, ни у заимодавца (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ). Налогом облагаются только проценты и материальная выгода.
- Заём на приобретение жилья. Материальная выгода не облагается НДФЛ, если заём получен на покупку или строительство жилья и заёмщик имеет право на имущественный вычет (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
- Займы между взаимозависимыми лицами. С 2021 года материальная выгода по беспроцентным займам между взаимозависимыми лицами определяется только если заёмщик — организация, а заимодавец — физлицо или ИП (и наоборот в определённых случаях). Займы между физлицами не создают материальной выгоды.
- Грамотное оформление договора. Корректно составленный договор займа с указанием суммы, срока и порядка уплаты процентов защищает от претензий налоговых органов и переквалификации сделки.
- Использование налоговых вычетов. Доход в виде процентов можно уменьшить за счёт стандартных, социальных и имущественных вычетов.
- Выбор режима налогообложения. Самозанятые (НПД) и ИП на спецрежимах могут законно снизить ставку налога на отдельные виды доходов, однако проценты по займам, как правило, облагаются НДФЛ в общем порядке.
Чего делать нельзя
- Маскировать зарплату или дивиденды под «займы» — налоговые органы легко выявляют такие схемы, особенно при безвозвратных займах учредителям.
- Занижать процентную ставку в договоре при фактической уплате больших сумм.
- Не декларировать доход в виде прощенного долга, прощение займа является доходом заёмщика и облагается налогом.
- Использовать фиктивные договоры займа для вывода денежных средств.
Полностью «уйти» от налогов законным путём невозможно, но грамотное структурирование займных отношений позволяет минимизировать налоговую нагрузку: правильно оформлять договоры, использовать льготы по жилищным займам, учитывать правила о материальной выгоде и применять налоговые вычеты. Перед крупными сделками рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом.