Декларация по форме 3-НДФЛ — это основной документ, с помощью которого физические лица (налоговые резиденты РФ) отчитываются перед государством о полученных доходах, с которых налог не был удержан налоговым агентом, либо заявляют о праве на налоговые вычеты. В 2026 году актуальна обновленная форма декларации (утвержденная приказом ФНС от № ЕД-7-11/[@НомерПриказа@], вступающей в силу с 2025 года), которая учитывает изменения в прогрессивной шкале налогообложения (статья 214.7 НК РФ).

Ниже представлена пошаговая инструкция по заполнению декларации именно для цели расчета и уплаты налога (а не для получения вычета).

Кто и когда обязан сдать декларацию 3-НДФЛ

Вы обязаны подать декларацию и заплатить налог самостоятельно, если в 2025 году (отчетный период) вы:

• Продали имущество (квартиру, авто, дачу, землю), которым владели менее минимального срока владения (обычно 3 или 5 лет), и доход превысил имущественный вычет.
• Получили доход от сдачи имущества в аренду (квартиры, гаража, нежилых помещений) и не применяли НПД (налог на профессиональный доход) или патент.
• Получили выигрыши в лотереях, азартных играх, за участие в рекламных акциях (призы более 4000 руб. в год).
• Получили доход от источников за рубежом (зарплата от иностранного работодателя, дивиденды от иностранных компаний, аренда зарубежной недвижимости), если налог не удержан агентом.
• Получили доход от частной практики (нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражи) или от оказания услуг по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), если заказчик — физлицо, не являющееся налоговым агентом.
• Получили дорогой подарок (недвижимость, авто, доли, деньги) от лиц, не являющихся близкими родственниками.
• Являетесь ИП на ОСНО (по доходам, не связанным с предпринимательской деятельностью, или если совмещаете режимы).

Ключевые сроки на 2026 год (за 2025 год):

1. Сдача декларации: до 30 апреля 2026 года (включительно).
2. Уплата налога: до 15 июля 2026 года.

Важно: Если декларация сдается в электронном виде через ЛК ФНС или сервис «Налоги ФНС», срок сдачи считается соблюденным в день отправки файла. Бумажная декларация сдается по месту регистрации (прописки) налогоплательщика.

Подготовительный этап: сбор документов

Перед заполнением подготовьте:

• Паспорт (для заполнения титульного листа).
• ИНН (если есть).
• Документы, подтверждающие доходы: ДКП (договоры купли-продажи), акты приема-передачи, чеки, выписки со счетов, договоры аренды, справки 2-НДФЛ (если были удержания), уведомления о выигрышах.
• Документы, подтверждающие расходы (для уменьшения налоговой базы): ДКП при покупке продаваемого имущества, чеки на ремонт/строительство (если продаете дом/дачу, построенную самим), расходы на оформление сделки (нотариус, оценка, госпошлина). Расходы учитываются только при продаже имущества, владенного менее 3/5 лет.
• Реквизиты банковского счета для оплаты налога (КБК, ОКТМО, платежное назначение).

Структура декларации 3-НДФЛ (актуальная форма на 2026 год)

Декларация состоит из Титульного листа и Разделов. Для оплаты налога основными являются:

• Раздел 1 — Расчет суммы налога к уплате в бюджет (общий расчет).
• Раздел 2 — Сведения о доходах, облагаемых налогом по ставке 13% (и 15%, 18%, 20%, 22% — новые ставки прогрессивной шкалы).
• Приложения (Листы А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, З, И, К) — детализация по конкретным видам доходов/вычетов.

Правило: Сдаются только Титульный лист, Раздел 1, Раздел 2 и те Приложения, которые касаются ваших доходов. Пустые разделы/приложения в пакет не включаются.

Пошаговое заполнение основных элементов

Титульный лист

1. Код причины представления: ставим «1» (представление в установленный срок). Если сдаете просроченно — «2», исправленную, «3».
2. Код вида декларации: «1» (основная).
3. Код налогового органа: код ИФНС по месту вашей регистрации (прописки). Уточните на сайте ФНС («Узнайте свой ИФНС»).
4. ФИО, дата рождения, паспорт, адрес регистрации, ИНН, телефон — заполняем строго по паспорту.
5. Подпись: при электронной отправке подпись ставится усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП) или через Госуслуги (ЭСИА). На бумаге — ручная подпись и дата.

Раздел 2: Сведения о доходах (Заполняется ПЕРВЫМ)

Здесь собираются все доходы по ставкам. В новой форме строки разделены по ставкам: 13%, 15%, 18%, 20%, 22%, 30% (нерезиденты), 35% (призы/проценты по вкладам выше лимита).

Пример заполнения по строкам (для резидента):

• Стр. 010 (Ставка 13%): Сумма дохода от продажи имущества (владелось < мин. срока), аренды, ГПХ от физлиц, подарков от неродственников.
• Стр. 020 (Ставка 15%): Доходы свыше 5 млн руб. в год (часть дохода, превышающая 5 млн).
• Стр. 030 (Ставка 18%): Доходы свыхе 20 млн руб. (часть от 20 до 50 млн).
• Стр. 040 (Ставка 20%): Доходы свыше 50 млн руб. (часть от 50 до 300 млн).
• Стр. 050 (Ставка 22%): Доходы свыше 300 млн руб.
• Стр. 060 (Ставка 35%): Материальный выигрыш по вкладам (если превышен безналоговый лимит), проценты по облигациям и т.д.

Важно: В Разделе 2 указываются валовой доход (без вычета расходов/вычетов). Расходы и вычеты учитываются позже в Приложениях и переносятся в Раздел 1.

Приложения (Детализация доходов)

Выбираете нужное приложение в зависимости от вида дохода:

• Лист А — Доходы, полученные через налоговых агентов (зарплата, ГПХ от орг., дивиденды рус. компаний). Заполняется, если агент не удержал налог или удержал не полностью.
• Лист Б — Доходы от продажи имущества (недвижимость, авто, доли). Самое частое для оплаты налога. Здесь указываете: вид имущества, дату покупки/продажи, цену продажи (доход), цену покупки (расходы/вычет 250/500 тыс.), срок владения. Рассчитываете базу: Доход, Расходы (или вычет).
• Лист В — Доходы от сдачи в аренду имущества. Указываете доход за год, расходы (если ведете учет по патенту/НПД — декларация не нужна, если общий доход — указываете доходы минус профессиональный вычет 20% или документальные расходы, сложно для физлиц, обычно платят с полной суммы по 13%).
• Лист Г — Доходы от источников за рубежом.
• Лист Д — Выигрыши, призы.
• Лист Е — Дорогие подарки.
• Лист Ж — Доходы по ценным бумагам (если брокер не удержал налог).
• Лист И — Социальные/имущественные вычеты (заполняется, если хотите уменьшить налог за счет вычетов на лечение, обучение, покупку жилья, взносы в НПФ/ИИС). Для целей оплаты налога заполняется по желанию.

Здесь собираются итоги из Раздела 2 и Приложений.

1. Строки 010–070 (Начисленный налог): Переносятся суммы налога, рассчитанные по каждой ставке из Раздела 2 (Сумма дохода × Ставка).
2. Строки 080–130 (Удержанный налог): Суммы, которые уже удержали агенты (из справок 2-НДФЛ, Листа А).
3. Строки 140–190 (Налог к доплате / переплате): Разница между начисленным и удержанным. Если начисленное > удержанного → есть задолженность (стр. 190), которую нужно заплатить к 15 июля.
4. Стр. 200 (Сумма авансовых платежей): Если вы ИП или платили авансовые платежи по аренде/продаже в течение года — указываете здесь.

Особенности заполнения по популярным ситуациям (2025–2026 гг.)

Продажа недвижимости (владение менее 3/5 лет)

• Заполняете Лист Б.
• Доход = цена по ДКП (не ниже 70% кадастровой стоимости для жилья, если ДКП ниже — налог считают от 70% КС).
• Расходы = документально подтвержденные затраты на покупку (ДКП, чек, акт) ИЛИ имущественный вычет 250 000 руб. (500 000 руб. если доля/комната) — по вашему выбору, но только одно из двух.
• Если расходов нет (документы утеряны, получено в дар/наследство до 2016 г.) — применяете вычет.
• База = Доход — Расходы/Вычет. Налог = База × 13% (или по прогрессивной шкале, если сумма дохода тянет на высшие ставки).

Продажа автомобиля (владение менее 3 лет)

• Заполняете Лист Б.
• Доход = цена по ДКП.
• Вычет = 250 000 руб. (Расходы на покупку авто учитывать нельзя, только вычет).
• Если цена авто < 250 000 руб. — налога нет, но декларацию сдавать обязательно (база = 0).

Сдача квартиры в аренду (физлицо — физлицу)

• Заполняете Лист В.
• Доход = сумма полученных арендных платежей за год.
• Вычеты на расходы (ремонт, мебель) физлицам при сдаче в аренду физлицам не предусмотрены (кроме НПД/патента).
• Налог = Доход × 13% (резидент).
• Совет: Выгоднее оформить НПД (4% / 6%) или патент — тогда 3-НДФЛ сдавать не нужно.

Способы подачи декларации

1. Личный кабинет физлица на сайте ФНС (lkfl2.nalog.ru) — РЕКОМЕНДУЕТСЯ. Автозаполнение данных, проверка ошибок, мгновенное получение квитанции о приеме. Нужен доступ через Госуслуги (ЭСИА) или КЭП.
2. Мобильное приложение «Налоги ФНС». Упрощенный интерфейс, подходит для стандартных ситуаций (продажа авто/квартиры, аренда).
3. Сервисы-операторы ЭДО (Контур, СБИС, 1С и др.). Платные, но удобны для массовой отчетности или сложных случаев.
4. Почта России (ценным письмом с вложением описи). Срок сдачи — дата отправки. Не рекомендуется из-за риска потери и долгой обработки.
5. Лично в ИФНС или через МФЦ. Принимают в 2 экземплярах, на втором ставит отметку о приеме.

Оплата налога после сдачи декларации

После сдачи декларации (и получения квитанции о приеме) налог нужно заплатить до 15 июля 2026 г.

Реквизиты для оплаты (ЕНП — Единый налоговый платеж):

С 2023 года все налоги физлиц платятся по Единому налоговому платежу (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС). Отдельные КБК для НДФЛ физлиц в платежке не указываются (оставляют «0» или не заполняют поле 104).

• Получатель: ФКУ «Казначейство России» (или ГУ Казначейства вашего региона).
• ИНН/КПП: 773601001 / 773601001 (ФКУ Казначейство России).
• Счет №: 03100643000000018500 (Единый казначейский счет).
• БИК: 017003983 (Банк России, ГКЦ).
• КБК (поле 104): 0 (ноль) или не заполнять.
• ОКТМО (поле 105): Код ОКТМО вашего МО/города по месту регистрации (8 знаков, последние два «00» если нет детализации).
• Основание платежа (поле 106): ТП (текущий платеж).
• Налоговый период (поле 107): ГД.00.2025 (годовой отчет за 2025 год).
• Номер документа (поле 108): номер декларации (обычно 000) или 0.
• Дата документа (поле 109): дата подачи декларации (ДД.ММ.ГГГГ).
• Тип платежа (поле 110): НС (налоговый сбор/налог).

Лучший способ оплаты: через Личный кабинет ФНС («Заплатить налоги» → «Самозанятость/НДФЛ/Иные налоги» → «Оплатить ЕНП») или приложение «Налоги ФНС» / Госуслуги / СБП. Тогда реквизиты подставятся автоматически, ошибки исключены.

Частые ошибки, которых стоит избегать

• Несдача декларации при нулевом налоге. Если продали авто за 200 тыс. руб. (вычет 250 тыс.) — налога нет, но декларацию сдавать обязательно. Штраф за несдачу — мин. 1000 руб.
• Указание неверного кода ИФНС на титульном листе (должен быть по месту регистрации, а не жительства или местонахождению имущества).
• Заполнение расходов в Листе Б без документов. Налоговая запросит копии ДКП/чеков при камеральной проверке (3 месяца). Нет документов — расходы не примут, налог пересчитают от полной суммы + штраф 20% (ст. 122 НК РФ) + пени.
• Игнорирование прогрессивной шкалы. Если сумма всех доходов за год (зарплата + продажа + аренда) превысила 5 млн руб., часть налога считается по 15%, 18% и т.д. Программа ЛК ФНС считает автоматически, на бумаге — легко ошибиться.
• Оплата на старые реквизиты (КБК НДФЛ). Деньги уйдут в «висяк» на ЕНС, их придется распределять заявлением. Платите только через ЕНП (КБК = 0).
• Пропуск вычетов (Лист И). Если купили жилье, лечились, учились, обязательно заполните Лист И. Это уменьшит налог к уплате (стр. 210 Раздела 1).

Что делать, если обнаружили ошибку в сданной декларации?

Сдавайте исправленную декларацию (Код причины представления = «3» на титульном листе). Заполняете её полностью заново (как должно быть правильно). Сдаете тем же способом. Срок — до истечения срока сдачи (30 апреля) или как можно раньше после обнаружения ошибки (чтобы минимизировать штрафы/пени). Если налог увеличился, доплачиваете разницу с пеними. Если уменьшился — получите переплату.

Резюме: алгоритм действий

1. Определите, есть ли обложение (продажа < срока, аренда, выигрыш, зарубежный доход).
2. Соберите документы (ДКП, чеки, справки).
3. Зайдите в Личный кабинет ФНС (lkfl2.nalog.ru) через Госуслуги.
4. Выберите «Заполнить 3-НДФЛ за 2025 год».
5. Система подтянет данные от налоговых агентов (зарплата, дивиденды). Проверьте.
6. Добавьте доходы «самостоятельные» (кнопка «Добавить доход»): выберите вид (Продажа имущества, Аренда и т.д.), заполните форму (Лист Б, В…). Система сама попросит ввести расходы/вычеты.
7. При наличии права — добавьте вычеты (Лечение, Обучение, Жилье, ИИС) — кнопка «Вычеты».
8. Нажмите «Рассчитать». Проверьте Раздел 1 (Стр. 210 — сумма к уплате).
9. Отправьте декларацию (подпись ЭСИА/КЭП). Сохраните квитанцию о приеме (PDF).
10. В том же ЛК нажмите «Заплатить» напротив начисленного НДФЛ (или зайдите в «ЕНП» → «Пополнение счета»). Оплатите до .
11. Сохраните квитанцию об оплате (PDF/скриншот).

Заполнение 3-НДФЛ через Личный кабинет ФНС — самый безопасный, быстрый и надежный способ. Он исключает арифметические ошибки, автоматически применяет прогрессивную шкалу ставок, проверяет заполненность обязательных полей и мгновенно регистрирует сдачу. Не откладывайте на последнюю неделю апреля — в пиковые нагрузки сервисы могут работать медленно;

Статья подготовлена на основании НК РФ (гл. 23, 28), Приказа ФНС об утверждении формы 3-НДФЛ на 2025 год и порядка заполнения, а также изменений по прогрессивной шкале (ФЗ от № 249-ФЗ) и ЕНП. Информация носит справочный характер. В сложных ситуациях (споры по кадастровой стоимости, наследование, совместная собственность супругов) рекомендуется консультация с налоговым консультантом.