Организации на общей системе налогообложения обязаны отчитываться по налогу на прибыль. Стандартно компании подают декларацию четыре раза в год: за отчётные периоды, до 25 апреля‚ 25 июля‚ 25 октября‚ а за налоговый период (год), до 25 марта. Однако законодательство позволяет перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. В этом случае декларация подаётся каждый месяц‚ а аванс рассчитывается от реально полученной прибыли. Рассмотрим‚ как правильно заполнить такую декларацию.

Кто может применять метод уплаты авансов по фактической прибыли

Перейти на ежемесячную уплату авансов от фактической прибыли вправе любая организация, плательщик налога на прибыль. Для этого необходимо:

• уведомить налоговый орган о переходе на такой порядок не позднее 31 декабря года‚ предшествующего году перехода;
• применять выбранный метод в течение всего налогового периода — вернуться к квартальным платежам в середине года нельзя;
• отразить выбранный способ уплаты авансов в учётной политике организации.

Этот метод удобен компаниям с неравномерной прибылью в течение года: если в каком-то месяце получен убыток‚ авансовый платёж платить не нужно.

Форма декларации и сроки сдачи

Начиная с отчётности за 2025 год‚ декларация по налогу на прибыль составляется по обновлённой форме‚ утверждённой Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/830. В этом документе представлены как сам бланк отчёта‚ так и подробный порядок его заполнения.

При уплате авансов по фактической прибыли отчётные периоды признаются: месяц‚ два месяца‚ три месяца и т.д. до окончания календарного года. Декларация подаётся:

• за каждый отчётный период — не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчётным;
• за налоговый период (год) — не позднее 25 марта следующего года.

Таким образом‚ за год организация подаёт 11 деклараций за отчётные периоды и одну годовую.

Состав декларации

Минимальный состав декларации для организации‚ уплачивающей авансы по фактической прибыли:

1. ьный лист (лист 01);
2. Подраздел 1.1 раздела 1 — сумма налога‚ подлежащая уплате в бюджет;
3. Лист 02 — расчёт налога на прибыль и авансовых платежей;
4. Приложение № 1 к листу 02 — доходы от реализации и внереализационные доходы;
5. Приложение № 2 к листу 02 — расходы‚ связанные с производством и реализацией‚ внереализационные расходы и убытки.

Остальные листы и приложения заполняются только при наличии соответствующих операций (дивиденды‚ ценные бумаги‚ обособленные подразделения и т. д.).

Пошаговое заполнение декларации

Шаг 1. ьный лист

На ьном листе указываются:

• ИНН и КПП организации;
• номер корректировки (для первичной декларации — «0—»);
• код отчётного периода. Для налогоплательщиков‚ уплачивающих авансы по фактической прибыли‚ применяются специальные коды: 35 — за один месяц‚ 36 — за два месяца‚ и далее по нарастающей; 46 — за год;
• код налогового органа‚ отчётный год‚ наименование организации‚ код по ОКВЭД;
• количество страниц декларации и приложенных документов.

Шаг 2. Приложения № 1 и № 2 к листу 02

Сначала заполняются приложения‚ так как их данные переносятся в лист 02:

• в Приложении № 1 отражаются выручка от реализации (строка 010)‚ внереализационные доходы (строка 020) и итоговая сумма доходов (строка 040);
• в Приложении № 2 указываются прямые и косвенные расходы‚ внереализационные расходы‚ приравненные к ним убытки‚ а также итоговая сумма признанных расходов (строка 130).

Все показатели отражаются нарастающим итогом с начала года.

Шаг 3. Лист 02 — расчёт налога

На листе 02 производится непосредственный расчёт налоговой базы и суммы налога:

• строки 010–050, доходы и расходы‚ перенесённые из приложений;
• строка 060 — итоговая прибыль (убыток);
• строка 100, налоговая база;
• строка 120 — налоговая база для исчисления налога (с учётом убытков прошлых лет);
• строки 140–170 — ставки налога и суммы исчисленного налога: в федеральный бюджет (строка 180) и в бюджет субъекта РФ (строка 190);
• строка 210, сумма начисленных авансовых платежей за предыдущий отчётный период (переносится из строки 180 и 190 предыдущей декларации);
• строки 270–271 — сумма налога к доплате в федеральный и региональный бюджеты;
• строки 280–281 — сумма налога к уменьшению‚ если прибыль текущего периода меньше предыдущей.

Авансовый платёж за текущий месяц определяется как разница между налогом‚ исчисленным нарастающим итогом с начала года‚ и налогом за предыдущий отчётный период.

Шаг 4. Подраздел 1.1 раздела 1

В подразделе 1.1 указываются:

• код по ОКТМО;
• КБК по налогу на прибыль (отдельно для федеральной и региональной частей);
• суммы налога к доплате (строки 040‚ 070) или к уменьшению (строки 050‚ 080) — данные переносятся из строк 270‚ 271‚ 280‚ 281 листа 02.

Особенности и рекомендации

• Строки 290–310 листа 02 (ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал) при методе уплаты по фактической прибыли не заполняются‚ поскольку аванс каждый месяц рассчитывается от реальной прибыли.
• Строки 320–340 (авансы на I квартал следующего года) заполняются только в декларации за 9 месяцев и только теми‚ кто платит квартальные авансы‚ — плательщикам по фактической прибыли они не нужны.
• Перед сдачей рекомендуется проверить показатели на выполнение контрольных соотношений (КС)‚ утверждённых ФНС. Это поможет избежать требований о пояснениях и уточнённых деклараций.
• Декларация подаётся в электронном виде по ТКС‚ если среднесписочная численность работников превышает 100 человек‚ а также всеми крупнейшими налогоплательщиками.
• Уплата налога производится в составе единого налогового платежа (ЕНП) в тот же срок — до 25-го числа.

Заполнение декларации по налогу на прибыль при уплате авансов от фактической прибыли имеет свои особенности: ежемесячная сдача отчётности‚ специальные коды периодов (35–46)‚ отсутствие расчёта авансов на будущие периоды. При этом сама логика расчёта налоговой базы остаётся стандартной. Главное — своевременно уведомить налоговую инспекцию о переходе на этот метод‚ использовать актуальную форму декларации (Приказ ФНС от № ЕД-7-3/830) и проверять контрольные соотношения перед отправкой отчёта.