В 2025 году порядок уплаты штрафов, наложенных по решениям налоговых органов (ИФНС), продолжает находиться в режиме Единого налогового платежа (ЕНП)․ Это означает, что большая часть платежей зачисляется на единый налоговый счет (ЕНС), а дальше налоговая сама распределяет средства по начислениям․ Однако для штрафов по административным правонарушениям (КоАП РФ) и некоторых специальных случаев сохраняются свои нюансы заполнения реквизитов․

Ниже представлена актуальная инструкция по заполнению платежного поручения (форма по Приказу Минфина № 107н) для 2025–2026 годов, основанная на действующем законодательстве и разъяснениях Минфина и ФНС․

Общие принципы заполнения в 2025 году

• Форма: Порядок заполнения утвержден Приказом Минфина России от № 107н (ред․ от 2024–2025 гг․)․
• Вид операции (поле 104): Указывается код «01» (перечисление средств)․
• Очередность платежа (поле 105): Для штрафов, пеней и налогов ставится «5»․
• Статус составителя (поле 101):
  • 01 — юридическое лицо;
  • 02, индивидуальный предприниматель (ИП);
  • 03 — физическое лицо (не ИП);
  • 14 — налоговый агент․

Ключевые реквизиты: разбор по полям

Поле 60 — ИНН плательщика

Обязательно указывается ИНН того, кто платит (юридического лица, ИП или физлица)․ Если платит налоговый агент — ИНН агента․

Поле 61 — КПП плательщика

Для юрлиц и ИП (если есть отделения) — КПП․ Для физлиц (не ИП) ставится «0»․

Поле 104 — КБК (Код бюджетной классификации)

Это самый важный реквизит для верного зачисления․ В 2025 году используются актуальные КБК, утвержденные Приказом Минфина № 85н (с изм․)․

> Важно: Всегда сверяйте КБК с текстом решения ИФНС․ В решении обязан быть указан верный КБК․ Ошибка в КБК приведет к «зависанию» денег на ЕНС или зачислению не на то начисление․

Поле 105 — ОКТМО

Код по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований․ Указывается код ИФНС, вынесшей решение (или код места нахождения плательщика, если иное не указано в решении)․ Для федеральных налогов часто ставиться «0», но для штрафов по КоАП и местным налогам — конкретный код․ В решении ИФНС реквизит обычно прописан явно․

Поле 22 — УИН (Уникальный идентификатор начисления)

Критически важно для 2025 года․

• Если в решении ИФНС указан УИН — обязательно переносите его в поле 22․
• Если УИН отсутствует (старые решения, некоторые виды штрафов), ставится «0»․
• УИН позволяет ФНС автоматически сопоставить платеж с конкретным начислением в личном кабинете․

Поле 106 — Основание платежа

Состоит из двух частей через запятую: Вид основания + Номер/Дата документа․

• ТП — платеж по требованию об уплате (если штраф взыскивается по требованию налогового органа)․
• ЗС — платеж по решению суда (если дело было в суде)․
• АП, платеж по постановлению об административном правонарушении (КоАП)․
• ПД — платеж по решению должностного лица (для штрафов по КоАП, вынесенных инспектором ИФНС)․

Пример: ТП, Решение № 123-45/67 от

Поле 107 — Налоговый период / Код документа / Дата

Заполняется по маске: Код вида платежа ․ Код налога ․ Период ․ Номер ․ Дата․

Для штрафов по решениям ИФНС чаще всего используется:

• Код вида платежа: 01 (штраф)․
• Код налога: соответствующий КБК (например, 1000 для НДС/Налога на прибыль, 1000 для общих штрафов по НК РФ)․
• Период: ГД․00․2025 (годовой) или конкретный квартал/месяц, за который начислен штраф (например, КВ․01․2025)․
• Номер: номер решения (или 0)․

Пример: 01․1000․ГД․00․2025․123-45/67․

Поле 24 — Назначение платежа

Текстовое описание․ Пишется свободно, но информативно․

Пример для юрлица/ИП:

Уплата штрафа по решению Межрайонной ИФНС № 1 по г․ Москве от № 123-45/67 по ст․ 119 НК РФ (неподача декларации НДС за 4 кв․ 2024 г․)․ УИН 123456###890․ Плательщик ООО «Ромашка», ИНН ### КПП 770101001․

Пример для физлица:

Уплата штрафа по постановлению ИФНС № 5 по г․ Санкт-Петербургу от № 987/65 по ст․ 15․11 КоАП РФ (неуплата НДФЛ)․ УИН 0․ Плательщик Иванов И;И․, ИНН ###9․

Особенности для разных категорий плательщиков

Юридические лица и ИП (платеж со счета в банке)

• Платеж идет через ЕНП (Единый налоговый счет)․
• Счет получателя (поле 13): 03100643000000018500 (Казначейство России / ФКЦ)․
• БИК банка получателя (поле 12): 017003983․
• Наименование получателя (поле 11): Федеральное казенное учреждение «Федеральное казначейство» (ФКУ «ФК»)․
• КБК и ОКТМО — как в решении․

Физические лица (не ИП) — оплата через Госуслуги / банк / почту

• Реквизиты получателя те же (ФКУ «ФК», счет 03100643000000018500, БИК 017003983)․
• В поле 60 — ИНН физлица, поле 61 — «0»․
• Статус 101 — «03»․
• Если штраф по КоАП (например, за неуплату налога на имущество/землю/транспорт), часто используется КБК без ЕНП (бюджетный), УИН берется из постановления/квитанции․ Внимательно читайте квитанцию/постановление․

Образец заполнения (Сводная таблица полей)

| № поля | Наименование поля | Значение для примера (Юрлицо, штраф по НК РФ) |
| :— | :— | :— || *1* | Номер поручения | 123 |
| *3* | Дата поручения | |
| *4* | Вид платежа | Электронно |
| *5* | Сумма | 5000,00 |
| 101 | Статус составителя | 01 |
| 60 | ИНН плательщика | ### |
| 61 | КПП плательщика | 770101001 |
| 104 | КБК | 182 1 03 01000 01 1000 110 |
| 105 | ОКТМО | 45384000 (код ИФНС №1 Москвы) |
| 106 | Основание платежа | ТП, Решение № 123-45/67 от |
| 107 | Налоговый период | 01․1000․ГД․00․2025․123-45/67․ |
| 108 | Номер документа-основания | 123-45/67 |
| 109 | Дата документа-основания | |
| 22 | УИН | 123456###890 (или 0) |
| 24 | Назначение платежа | Уплата штрафа по решению МИФНС №1 по Москве от № 123-45/67 по ст․ 119 НК РФ․ УИН 123456###890 |

Типичные ошибки 2025 года и как их избежать

1. Неправильный КБК․ Использование старых кодов (до 2023 г․) или смешение КБК налогов и взносов; Решение: Берете КБК исключительно из решения ИФНС или справочника Минфина на текущую дату․
2. Пропуск УИН (поле 22)․ Если в решении есть УИН, а в поручении «0» — деньги могут не зачислиться на конкретное начисление автоматически․ Придется писать заявление на зачисление/возврат․
3. Ошибка в поле 107 (Налоговый период)․ Указание периода, не соответствующего нарушению (например, год вместо квартала)․ Это мешает автоматическому зачету․
4. Не тот статус (поле 101)․ ИП ставит «01» вместо «02»․ Физлицо ставит «01» вместо «03»․ Это вызывает отказ банка или ошибку идентификации․
5. Оплата не с того счета․ Юрлицо/ИП должны платить с расчетного счета, указанного в ЕНС․ Оплата с чужого счета (директора, родственника) без оформления поручения от третьего лица создаст путаницу на ЕНС․

Сроки уплаты и последствия просрочки

• Общий срок: Штраф по решению ИФНС (НК РФ) подлежит уплате в течение 30 календарных дней с даты вступления решения в законную силу (п․ 1 ст․ 112 НК РФ)․
• Штрафы по КоАП: Срок, 60 дней со дня вступления постановления в силу (ст․ 32․2 КоАП РФ)․
• Последствия неуплаты:
  • Начисление пени за каждый день просрочки (п․ 4 ст․ 69 НК РФ)․
  • Выдача требования об уплате (если сумма > 3000 руб․ для юрлиц/ИП, > 100 руб․ для физлиц)․
  • Принудительное взыскание со счетов (ст․ 46, 47 НК РФ)․
  • Для ИП/юрлиц, блокировка счетов (ст․ 76 НК РФ)․
  • Для физлиц — передача в ФССП (приставы), ограничение выезда, описание имущества․

Что делать, если ошиблись в поручении?

Согласно разъяснениям Минфина (например, Письмо от № 03-02-08/18564) и практике 2025 года:

1. Если деньги ушли на ЕНС (положительное сальдо), но не зачислились на штраф из-за ошибки в КБК/ОКТМО/УИН — пишите заявление в ИФНС о зачислении платежа на исполнение обязательства (форма произвольная, но по образцу ФНС)․
2. Если сальдо ЕНС отрицательное (есть долги) — платеж автоматически пойдет на погашение старых долгов․ Нужно погасить долг или писать заявление на распределение․
3. Если оплатили не тот КБК (бюджетный вместо ЕНП или наоборот), процесс возврата/зачисления дольше, требует обращения в казначейство и налоговую․

Проверка прохождения платежа

После отправки поручения в банк (лучше в день оплаты или на следующий рабочий день) проверьте зачисление:

• В Личном кабинете налогоплательщика (ЛКН) на сайте ФНС (раздел «Расчеты по ЕНС» / «Начисления»)․
• В Личном кабинете на Госуслугах (для физлиц и ИП)․
• По выписке со счета — должен прийти входящий документ от банка с отметкой «Исполнено»․

Сохраните квитанцию банка (портфель платежей) и выписку со счета минимум 3 года (срок хранения первичных документов)․ В случае спора с ИФНС (например, дело об административном правонарушении за неуплату) — платежное поручение с отметкой банка является главным доказательством исполнения (как указано в судебной практике, см․ КонсультантПлюс: «Производство по делу прекращено․․․ приобщено платежное поручение․․․ штраф оплачен»)․

Резюме: чек-лист перед отправкой в банк

• [ ] Верная форма 107н (актуальная на 2025 год)․
• [ ] Статус 101 верный (01/02/03/14)․
• [ ] ИНН/КПП плательщика верные․
• [ ] КБК взят из решения ИФНС (актуальный на 2025 г․)․
• [ ] ОКТМО взят из решения ИФНС․
• [ ] УИН перенесен из решения (или «0»)․
• [ ] Основание (106): ТП/ПД/АП + Номер и Дата решения․
• [ ] Налоговый период (107): Код 01 (штраф) + Код налога + Период нарушения + Номер/Дата решения․
• [ ] Назначение (24): понятный текст с указанием статьи закона и сути нарушения․
• [ ] Реквизиты получателя: ФКУ «ФК», Счет 03100643000000018500, БИК 017003983․
• [ ] Сумма совпадает с решением (штраф + пени, если начислены)․

Статья подготовлена на основании НК РФ, КоАП РФ, Приказа Минфина № 107н, Приказа Минфина № 85н, писем ФНС и Минфина 2024–2025 гг․ Информация носит справочный характер․ Перед оплатой обязательно сверьте реквизиты с конкретным решением вашей ИФНС․