Налог на прибыль организаций — один из ключевых источников доходов бюджетной системы Российской Федерации․ Особенность этого налога заключается в том‚ что он распределяется между федеральным и региональным бюджетами․ Разберёмся‚ какая часть налога поступает в бюджеты субъектов РФ и как эти правила менялись в последние годы․
Общая ставка налога на прибыль и её распределение
Порядок распределения налога на прибыль между бюджетами установлен статьёй 284 Налогового кодекса РФ․
До 2024 года общая ставка налога на прибыль составляла 20% и распределялась следующим образом:
- 3% — в федеральный бюджет;
- 17% — в бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет)․
С 1 января 2025 года общая ставка налога на прибыль была повышена до 25%․ При этом распределение изменилось:
- 8% — в федеральный бюджет;
- 17% — в региональный бюджет․
Таким образом‚ доля‚ зачисляемая в региональный бюджет‚ осталась прежней, 17 процентов․ Весь прирост ставки направлен в федеральный бюджет․ По действующим нормам норматив зачисления в бюджеты регионов составит 17% до 2030 года‚ а позже увеличится до 18%․
Пониженные региональные ставки
Законами субъектов РФ региональная часть ставки может быть снижена для отдельных категорий налогоплательщиков․ В этом случае ставка‚ зачисляемая в региональный бюджет‚ может составлять:
- не менее 12‚5% — в период 2017–2024 годов;
- не менее 13‚5% — в период 2025–2030 годов․
Такие льготы регионы обычно предоставляют участникам инвестиционных проектов‚ резидентам особых экономических зон‚ территорий опережающего развития и другим приоритетным категориям организаций․
Особые случаи распределения
Для отдельных видов доходов и категорий налогоплательщиков действуют особые правила:
- по некоторым видам доходов (например‚ дивидендам‚ доходам по государственным ценным бумагам) налог полностью зачисляется в федеральный бюджет;
- для участников региональных инвестиционных проектов ставка в федеральный бюджет может составлять 0%‚ а в региональный — от 0% до 10% в течение определённого периода;
- региональную часть налога можно уменьшить путём применения инвестиционного налогового вычета (статья 286․1 НК РФ)․
Значение налога для региональных бюджетов
Налог на прибыль — один из главных источников собственных доходов субъектов РФ наряду с НДФЛ․ Согласно статье 56 Бюджетного кодекса РФ‚ налоговые доходы от налога на прибыль организаций зачисляются в бюджеты субъектов по установленным нормативам․ От поступлений этого налога напрямую зависит финансирование региональных программ: здравоохранения‚ образования‚ дорожного строительства и социальной поддержки граждан․
Кратко резюмируем основные положения:
- Общая ставка налога на прибыль с 2025 года — 25%․
- В региональный бюджет зачисляется 17%‚ в федеральный — 8%․
- Регионы вправе снижать свою часть ставки до 13‚5% для льготных категорий налогоплательщиков․
- Норматив 17% для регионов сохранится до 2030 года‚ затем вырастет до 18%․
При расчёте и уплате налога важно учитывать актуальную редакцию Налогового кодекса РФ и законодательство конкретного субъекта РФ‚ поскольку региональные льготы могут существенно различаться․