Налог на прибыль организаций, один из основных федеральных налогов в Российской Федерации. Ставки этого налога претерпели значительные изменения в связи с принятием Федерального закона от № 389-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2025 года. Ниже представлен актуальный разбор ставок, действующих в 2024 году и применяемых с 2025 года.

Основная ставка (общий режим)

В 2024 году

Действовала ставка 20%.

• Федеральная составляющая: 3%
• Региональная составляющая: 17% (субъекты РФ имели право снизить её до 13,5% для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже).

С 1 января 2025 года (ст. 284 НК РФ в ред. 389-ФЗ)

Установлена новая базовая ставка 25%.

• Федеральная составляющая: 3% (осталась без изменений).
• Региональная составляющая: 22% (увеличена с 17%). Субъекты РФ могут снижать региональную ставку до 18,5% (ранее — до 13,5%) для определенных категорий плательщиков.

Важно: Повышение ставки до 25% применяется к налоговым периодам, начинающимся с 1 января 2025 года. Отчетность за 2024 год сдается по старой ставке (20%).

Пониженные и специальные ставки (действуют и в 2024, и в 2025 гг.)

Налоговый кодекс сохраняет ряд ставок ниже базовой для специфических видов доходов и категорий организаций.

Ставка 15%

Применяется к доходам в виде дивидендов (ст. 284 НК РФ):

• Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других российских организациях (если доля участия не менее 50% и сумма участия более 500 млн руб. в течение 365 дней, может применяться 0%, см. ниже).
• Дивиденды от иностранных организаций (если нет применения ставки 0% или 10%).

Ставка 10%

Применяется к доходам нерезидентов без постоянного учреждения в РФ (ст. 309 НК РФ):

• Дивиденды от российских организаций.
• Проценты по долговым обязательствам (кроме государственных ценных бумаг).
• Доходы от использования прав на результаты интеллектуальной деятельности (роялти).
• Доходы от фрахтования судов/воздушных судов в международных перевозках.

Ставка 0%

Применяется в следующих ключевых случаях (ст. 284.1, 284.2, 284.3, 284.4 НК РФ):

• Дивиденды между российскими компаниями: при владении долей не менее 50% и стоимостью участия более 500 млн руб. непрерывно в течение 365 дней.
• Участники Сколково: доходы от реализации интеллектуальной деятельности, программ для ЭВМ, баз данных и т.д.
• Организации-резиденты ТОР (Территорий опережающего развития): по доходам от реализации продукции, произведенной на ТОР, и выполнения работ/услуг на ТОР (срок действия льготы до 10 лет).
• Организации-резиденты СЭЗ (Специальных экономических зон): по доходам от деятельности на территории СЭЗ.
• МСП (Малые и средние предприятия): доходы от реализации произведенной продукции (работы, услуг) за исключением подакцизных товаров, нефти, газа и т;д. (льгота предоставляется на 2 года с момента регистрации в реестре МСП, но не дольше чем до выхода за пределы критериев МСП).
• IT-компании (аккредитованные Минцифры): ставка 0% на налог на прибыль (вместо 20%/25%) при выполнении критериев (доход от IT-деятельности не менее 90%, фонд оплаты труда IT-специалистов не менее 50% и т.д.).
• Компании, реализующие проекты по добыче полезных ископаемых на шельфе/Арктике: специальные режимы (РСП, РСП-М).

Ставки для отдельных категорий налогоплательщиков (С 2025 года)

Закон № 389-ФЗ ввел дифференциацию ставок в зависимости от размера доходов и категории организации.

А. Крупнейшие компании (доходы > 2 млрд руб. в год)

Для организаций, доходы которых за налоговый период превысили 2 миллиарда рублей, устанавливается повышенная ставка 25% (федеральная 3% + региональная 22%).

Примечание: Для банков, страховщиков, операторов игорного бизнеса и организаций, добывающих полезные ископаемые (не на шельфе), ставка 25% применяется независимо от порога в 2 млрд руб.

Б. Остальные организации (доходы ≤ 2 млрд руб.)

Для них сохраняется пониженная базовая ставка 20% (федеральная 3% + региональная 17%). Регионы могут снизить региональную часть до 13,5% (итого 16,5%).

В. Банки и страховые организации

• Ставка 25% (с 2025 года).
• Для некредитных финансовых организаций, операторов платёжных систем, центров защиты информации, ставка 20% (если доходы ≤ 2 млрд руб.) или 25% (если > 2 млрд руб.).

Специальные налоговые режимы (освобождение от налога на прибыль)

Организации и ИП на данных режимах не платят налог на прибыль (платят единый налог вместо него):

1. УСН (Упрощенная система налогообложения), ставки 6% / 15% / 8% / 20% (взависимости от объекта и доходов).
2. ПСН (Патентная система налогообложения) — только для ИП.
3. ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог).
4. НПД (Налог на профессиональный доход), для самозанятых (ИП и физлица).
5. Автоматизированная УСН (АУСН) — для МСП и ИП с доходами до 60 млн руб. (вводятся поэтапно по регионам с 2023–2025 гг.).

Порядок расчета и уплаты (актуально на 2025 год)

Авансовые платежи

Организации (кроме МСП и отдельных категорий) выплачивают авансовые платежи по результатам:

• 1 квартала;
• полугодия (6 месяцев);
• 9 месяцев.

С 2025 года: для компаний с доходами более 2 млрд руб. авансовые платежи рассчитываются от начисленного налога по ставке 25%. Для компаний с доходами до 2 млрд руб., по ставке 20% (или пониженной региональной).

Сроки уплаты

• Авансовые платежи: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
• Сдача декларации: до 28 марта (с 2025 года — в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или оператора ЭДО).

Ключевые изменения, вступающие в силу с 2025 года (чек-лист)

Параметр	2024 год	С 2025 года (389-ФЗ)
Базовая ставка	20%	25% (для доходов > 2 млрд руб., банков, добывающих компаний)
Ставка для МСП / доходы ≤ 2 млрд руб.	20%	20% (сохранена)
Региональная ставка (макс.)	17%	22% (для ставки 25%) / 17% (для ставки 20%)
Мин. региональная ставка	13,5%	13,5% (для ставки 20%) / 18,5% (для ставки 25%)
Порог «крупного» налогоплательщика	—	Доходы > 2 млрд руб. в год
Льгота МСП (ставка 0%)	Действует	Действует (независимо от порога 2 млрд руб.)
Льгота IT-компаний (ставка 0%)	Действует	Действует

Практический пример расчета (2025 год)

Пример 1: Обычная ООО (не МСП, не IT), доходы 1,5 млрд руб.

• Ставка: 20% (3% федеральная + 17% региональная).
• Налоговая база: 100 млн руб.
• Налог: 20 млн руб. (Федеральный бюджет: 3 млн, Региональный: 17 млн).

Пример 2: Крупный завод, доходы 5 млрд руб.

• Ставка: 25% (3% федеральная + 22% региональная).
• Налоговая база: 500 млн руб.
• Налог: 125 млн руб. (Федеральный бюджет: 15 млн, Региональный: 110 млн).

Пример 3: IT-компания (аккредитована), доходы 3 млрд руб.

• Ставка: 0% (льгота по налогу на прибыль сохраняется при выполнении условий).
• Налог: 0 руб.

Резюме

На текущий момент (2025 год) система ставок налога на прибыль стала прогрессивной по шкале доходов:

• 0% — для льготных категорий (IT, МСП новичков, ТОР/СЭЗ, дивиденды по участию >50%).
• 10% / 15% — для специфических доходов (нерезиденты, дивиденды).
• 20% — базовая ставка для большинства компаний (доходы до 2 млрд руб.).
• 25% — повышенная ставка для крупного бизнеса (доходы > 2 млрд руб.), банков, страховщиков и добывающих компаний.

Перед планированием налоговой нагрузки на 2025 год рекомендуется:

1. Прогнозировать доходы года заранее (переход порога 2 млрд руб. меняет ставку на весь год).
2. Проверить актуальную региональную ставку в субъекте РФ регистрации (многие регионы уже приняли законы о снижении до 18,5% для «крупных» и сохранении 13,5–17% для остальных).
3. Оценить возможность применения льгот (МСП, IT, ТОР, РСП).

Данная статья носит информационный характер. Для принятия управленческих решений обратитесь к тексту НК РФ (ст. 284, 284.1–284.4, 309) и Федеральному закону № 389-ФЗ от , а также консультируйтесь с профессиональным налоговым советником.