Налог на прибыль организаций, один из ключевых прямых налогов в российской налоговой системе. Его ставки регулируются статьёй 284 Налогового кодекса РФ и зависят от вида дохода‚ категории налогоплательщика и региона ведения деятельности. Разберём подробно‚ какие ставки действуют в настоящее время.

Основная ставка налога на прибыль

С 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль была повышена с 20% до 25%. Изменения внесены Федеральным законом от № 176-ФЗ. Эта ставка применяется к налоговой базе большинства российских организаций.

Налог распределяется между бюджетами следующим образом:

• 8%, зачисляется в федеральный бюджет;
• 17% — направляется в бюджет субъекта РФ (региона)‚ где зарегистрирована компания‚ или федеральной территории «Сириус».

Такое распределение действует в период с 2025 по 2030 год.

Пониженные региональные ставки

Законами субъектов РФ региональная часть ставки (17%) может быть снижена для отдельных категорий налогоплательщиков. Пониженные ставки могут устанавливаться‚ в частности:

• для организаций — резидентов особых экономических зон (при условии ведения раздельного учёта доходов и расходов);
• для участников специальных инвестиционных контрактов‚ если контракт предусматривает льготу по налогу на прибыль;
• для участников региональных инвестиционных проектов;
• для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток.

Специальные ставки по видам доходов

Для отдельных видов доходов НК РФ предусматривает специальные ставки:

Дивиденды

• 13%, по дивидендам‚ полученным российскими организациями от российских и иностранных компаний;
• 0% — если организация владеет не менее 50% уставного капитала компании‚ выплачивающей дивиденды‚ непрерывно не менее 365 дней;
• 15% — по дивидендам‚ полученным иностранными организациями от российских компаний (если иное не предусмотрено международным договором).

Проценты по ценным бумагам

• 15% — по процентам по государственным и муниципальным ценным бумагам‚ выпущенным после 20 января 1997 года;
• 9% — по муниципальным ценным бумагам‚ эмитированным на срок не менее трёх лет до 1 января 2007 года;
• 0% — по отдельным государственным и муниципальным облигациям.

Доходы иностранных организаций

• 20% — с доходов иностранных организаций‚ не связанных с деятельностью через постоянное представительство (аренда‚ роялти и др.);
• 10% — от использования транспортных средств при международных перевозках.

Ставка 0% — налоговые каникулы

Нулевая ставка применяется для:

• образовательных и медицинских организаций (при соблюдении условий ст. 284.1 НК РФ);
• организаций социального обслуживания;
• сельскохозяйственных товаропроизводителей по деятельности‚ связанной с реализацией произведённой ими сельхозпродукции;
• музеев‚ театров и библиотек (по решению регионов);
• организаций‚ осуществляющих туристско-рекреационную деятельность на Дальнем Востоке.

Ставки для IT-компаний

Аккредитованные IT-организации в 2025–2030 годах уплачивают налог на прибыль по ставке 5%‚ которая полностью зачисляется в федеральный бюджет. Для применения льготы необходимо соблюдать условия по доле доходов от IT-деятельности и среднесписочной численности работников.

Ставка 30%

Повышенная ставка 30% применяется к доходам по ценным бумагам (кроме дивидендов)‚ выпущенным российскими организациями‚ права по которым учитываются на счетах депо иностранных номинальных держателей‚ если депозитарий не предоставил налоговому агенту необходимую информацию.

Система ставок налога на прибыль в России достаточно разнообразна:

1. Основная ставка — 25% (8% федеральный бюджет + 17% региональный).
2. Специальные ставки — 0%‚ 5%‚ 9%‚ 10%‚ 13%‚ 15%‚ 20%‚ 30% — в зависимости от вида дохода и категории налогоплательщика.
3. Регионы вправе снижать свою часть ставки для льготных категорий организаций.

При выборе применимой ставки важно учитывать вид получаемого дохода‚ статус организации‚ регион деятельности и наличие права на льготы; Для корректного расчёта налога рекомендуется вести раздельный учёт доходов‚ облагаемых по разным ставкам‚ и при необходимости обращаться к актуальным редакциям статей 284–284.9 НК РФ.