С 2025 года в России действует обновлённая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Если раньше повышенная ставка составляла 15% и применялась к доходам свыше 5 миллионов рублей в год, то теперь система стала многоступенчатой. Разберёмся подробно, какие доходы попадают под повышенное налогообложение и как это работает на практике.

Новая прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года

Размер налоговой ставки зависит от совокупного годового дохода налогового резидента РФ:

• 13% — при доходе до 2,4 млн рублей в год;
• 15% — с части дохода от 2,4 до 5 млн рублей;
• 18% — с части дохода от 5 до 20 млн рублей;
• 20% — с части дохода от 20 до 50 млн рублей;
• 22%, с части дохода свыше 50 млн рублей в год.

Важно понимать: повышенная ставка применяется не ко всему доходу целиком, а только к сумме превышения соответствующего порога. Например, если человек заработал 3 млн рублей за год, то 2,4 млн облагаются по ставке 13%, а оставшиеся 600 тысяч, по ставке 15%.

Какие именно доходы учитываються

При расчёте порога учитывается основная налоговая база, в которую входят:

• заработная плата, премии, надбавки;
• доходы по гражданско-правовым договорам;
• доходы от предпринимательской деятельности на общей системе налогообложения;
• вознаграждения за выполнение работ и оказание услуг;
• выигрыши и некоторые другие поступления.

Отдельные налоговые базы

Некоторые виды доходов облагаются по особым правилам и не суммируются с зарплатой:

• Доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг) — ставка 13% до 2,4 млн рублей и 15% с превышения. Напомним, что при владении квартирой более 5 лет (в отдельных случаях — 3 лет) доход от её продажи вообще освобождается от налога.
• Проценты по банковским вкладам — облагаются только проценты сверх необлагаемого лимита (за 2025 год он составляет 210 000 рублей). Ставка — 13% или 15% при превышении порога.
• Дивиденды и доходы по ценным бумагам — 13% до 2,4 млн рублей, 15% с суммы превышения.
• Доходы нерезидентов, как правило, 30%.

Какие доходы не облагаются налогом

Законодательство предусматривает перечень необлагаемых доходов:

• государственные пособия, пенсии, стипендии;
• алименты;
• доходы от продажи урожая и продукции с личного подсобного хозяйства (при соблюдении установленных условий);
• кешбек по банковским картам в рамках стандартных программ лояльности;
• подарки от близких родственников, наследство;
• материальная помощь в пределах установленных лимитов;
• доходы от продажи имущества после истечения минимального срока владения.

Кто платит налог и как

Если вы работаете по трудовому договору, налог рассчитывает и удерживает работодатель, он выступает налоговым агентом. При получении доходов из нескольких источников (например, зарплата плюс доход от вкладов) налоговая инспекция по итогам года суммирует базы и при необходимости направляет уведомление на доплату.

Повышенный налог касается граждан с годовым доходом свыше 2,4 млн рублей (более 200 тысяч рублей в месяц). Ставка растёт ступенчато, от 15% до 22% — и применяется только к сумме превышения порога. Большинство россиян продолжают платить НДФЛ по ставке 13%, а значительная часть доходов (пособия, кешбек, продукция с личных участков, продажа жилья после минимального срока владения) налогом не облагается вовсе.