Имущественные налоги — одна из самых понятных категорий обязательных платежей: если у гражданина или организации есть собственность, государство взимает с неё налог. В этой статье подробно разберём, какие именно налоги относятся к имущественным, кто их платит, какие объекты облагаются и как формируются ставки.
Что такое имущественные налоги
Имущественные налоги — это прямые налоги, которые взимаются непосредственно с владельца имущества. Их размер заранее определён в виде конкретной ставки или фиксированного платежа и зависит от стоимости (кадастровой или инвентаризационной) либо характеристик объекта собственности.
Ключевая особенность таких налогов — обязанность их уплаты возникает из самого факта владения имуществом, а не из получения дохода.
Какие налоги относятся к имущественным
В российской налоговой системе к налогам на имущество традиционно относят следующие платежи:
- Налог на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ);
- Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ);
- Земельный налог (глава 31 НК РФ);
- Транспортный налог (глава 28 НК РФ).
Иногда в широком смысле к имущественным относят и другие платежи, связанные с владением объектами (например, водный налог), однако классический перечень включает именно четыре перечисленных налога.
Налог на имущество физических лиц
Это местный налог, который уплачивают граждане, собственники недвижимости. Согласно статье 401 НК РФ, объектами налогообложения являются:
- жилые дома и их части;
- квартиры и комнаты;
- гаражи и машино-места;
- единые недвижимые комплексы;
- объекты незавершённого строительства;
- иные здания, строения, сооружения и помещения.
Важный нюанс: по общему правилу налог взимается только с объектов, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН). Это особенно актуально для хозяйственных построек на дачных и садовых участках, бань, теплиц, сараев. Если постройка не зарегистрирована в ЕГРН, налог с неё, как правило, не начисляется.
Ставки налога
Ставки зависят от вида недвижимости:
- 0,1% — базовая ставка для жилых домов, квартир, комнат, гаражей и хозпостроек. Местные власти вправе уменьшить её до нуля или увеличить, но не более чем до 0,3%;
- 0,5%, для прочих объектов;
- 2% — для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей, а также для отдельных торговых и офисных объектов;
- 2,5% — в отдельных случаях, предусмотренных законом.
Налог на имущество организаций
Это региональный налог, который платят компании. Объектом налогообложения выступает движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Налоговая база определяется либо по среднегодовой стоимости имущества, либо по кадастровой стоимости (для отдельных объектов недвижимости, например торговых центров и офисных зданий).
Максимальная ставка, устанавливаемая регионами, составляет 2,2%, а для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, — 2%.
Земельный налог
Земельный налог относится к местным налогам. Его платят собственники земельных участков, а также лица, владеющие землёй на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Налоговой базой является кадастровая стоимость участка. Ставки устанавливаются муниципальными образованиями и не могут превышать 0,3% для сельхозземель, участков ИЖС и личного подсобного хозяйства и 1,5% для прочих земель.
Транспортный налог
Транспортный налог, региональный налог, который уплачивают собственники транспортных средств: автомобилей, мотоциклов, автобусов, катеров, яхт, самолётов и другой техники. Размер налога зависит от мощности двигателя (лошадиных сил), а ставки устанавливаются субъектами РФ. Для дорогих легковых автомобилей применяются повышающие коэффициенты.
Уровни имущественных налогов
Для наглядности распределим имущественные налоги по уровням бюджетной системы:
- Региональные: налог на имущество организаций, транспортный налог;
- Местные: налог на имущество физических лиц, земельный налог.
Это означает, что конкретные ставки, льготы и порядок уплаты в значительной степени определяются региональными и муниципальными властями в рамках, установленных Налоговым кодексом РФ.
Как и когда платить
Физическим лицам не нужно рассчитывать налог самостоятельно — это делает налоговая инспекция, которая направляет уведомление (в т.ч. через личный кабинет налогоплательщика). Уплатить имущественные налоги за прошедший год необходимо не позднее 1 декабря текущего года. Организации рассчитывают и уплачивают налог самостоятельно в порядке, установленном НК РФ.
К налогам на имущество в России относятся четыре основных платежа: налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций, земельный и транспортный налоги. Все они являются прямыми налогами и взимаются с собственников соответствующего имущества. Знание состава имущественных налогов, объектов налогообложения и ставок помогает гражданам и организациям своевременно исполнять налоговые обязанности и использовать положенные льготы.