Открытие ателье — это не только творчество и работа с клиентами, но и обязательное взаимодействие с налоговой системой. Выбор правильного режима налогообложения напрямую влияет на рентабельность бизнеса. В данной статье подробно разберем, какие налоги платит ателье в зависимости от выбранной организационно-правовой формы (ИП или ООО) и налогового режима, актуального на 2025 год.

Основные организационно-правовые формы

Прежде чем выбирать налоги, нужно определиться со статусом:

• Индивидуальный предприниматель (ИП) — самый популярный вариант для небольших ателье. Упрощенная отчетность, доступ к специальным режимам (ПСН, НПД, УСН).
• Общество с ограниченной ответственностью (ООО) — подходит, если планируется расширение, привлечение инвесторов или работа с крупными корпоративными клиентами, требующими работу только с юрлицами.

Патентная система налогообложения (ПСН) — оптимальный выбор для многих ателье

ПСН доступен только ИП. Это лучший вариант, если ателье занимается бытовыми услугами (пошив, ремонт одежды, химчистка) и количество сотрудников не превышает 15 человек.

Какие налоги платит ИП на ПСН:

1. Стоимость патента, фиксированная сумма, которая заменяет налог на доход (НДФЛ/УСН) и НДС. Рассчитывается на год вперед на основе потенциального дохода, установленного регионом. Оплачивается в два этапа: 1/3 — при получении, 2/3 — не позднее чем за 1 месяц до окончания срока действия.
2. Страховые взносы «за себя» (фиксированные):
   • Пенсионный фонд (ПФР): 49 500 руб. в год (в 2025 г.).
   • ФОМС: 11 915 руб. в год (в 2025 г.).
3. Страховые взносы за сотрудников (есть наемный персонал): 30% от фонда оплаты труда (22% ПФР + 5,1% ФОМС + 2,9% ФСС). Уплачиваются ежемесячно.
4. НДФЛ за сотрудников — 13% (для резидентов) или 30% (нерезиденты), удерживаеться из зарплаты.
5. Налог на имущество — только если в собственности/пользовании есть объекты с кадастровой стоимостью, внесенные в реестр (редкость для арендуемых помещений ателье).

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Доступна ИП и ООО. С 2025 года вступили в силу кардинальные изменения (ФЗ-389).

Объект «Доходы» (6% / 8%)

Подходит, если у ателье мало расходов (аренда, материалы закупает клиент или их доля мала).

• Налог: 6% от доходов (базовая ставка) или 8% (повышенная, если доход > 265,8 млн руб. или штат > 5 чел.).
• Уменьшение налога: ИП без сотрудников — на 100% взносов «за себя». ИП с сотрудниками / ООО, на 50% налога за счет взносов за персонал + 100% взносов «за себя» (для ИП).
• Взносы «за себя»: те же 61 415 руб./год (ПФР + ФОМС). Если доход > 300 тыс. руб. — доп. 1% в ПФР с суммы сверх 300 тыс.

Объект «Доходы минус расходы» (15% / 20%)

Выгодно, если расходы (аренда, зарплаты, ткани, фурнитура, амортизация оборудования) составляют > 60-65% от выручки.

• Налог: 15% (базовая) или 20% (повышенная при превышении лимитов).
• Минимальный налог: 1% от доходов (платится, если расходы почти равны доходам или убыток).
• Список расходов: строго по КН РФ (ст. 346;16). Закупка материалов для пошива на заказ — расходы. Аренда, зарплаты, страховки, расходы.

Ключевые изменения УСН с 2025 года:

• Порог доходов для применения УСН: 265,8 млн руб. (индексируется ежегодно).
• Порог остаточной стоимости основных средств: 200 млн руб.
• Численность сотрудников: не более 130 человек.
• НДС на УСН: Если доходы > 60 млн руб., плательщик НДС (ставки 5% или 7% с вычетом «входящего» НДС). Если доходы < 60 млн — право выбора: платить НДС или нет.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Применяется по умолчанию, если не выбрали спецрежим, или обязательно, если превышены лимиты УСН/ПСН. Сложная, но позволяет работать с крупными компаниями, требующими вычет НДС.

Налоги ИП на ОСНО:

• НДФЛ: 13% (до 5 млн руб. дохода в год) или 15% (сверх 5 млн) — с дохода минус профессиональный вычет (20% доходов) или документированные расходы.
• НДС: 20% (10% на отдельные товары) — с выручки, с вычетом «входящего» НДС по покупкам.
• Взносы «за себя»: 61 415 руб. + 1% ПФР сверх 300 тыс. руб. дохода.
• Налог на имущество: по кадастровой стоимостью (если есть объекты в реестре).

Налоги ООО на ОСНО:

• Налог на прибыль: 20% (3% в бюджет РФ + 17% в регион) с прибыли (доходы минус расходы).
• НДС: 20%/10%.
• Налог на имущество: по кадастровой стоимостью (обязательно для ООО).
• Взносы за сотрудников: 30% от ФОТ.
• НДФЛ за сотрудников: 13%/30%.
• Дивиденды: 13%/15% при выплате учредителям.

Налог на профессиональный доход (НПД) — для самозанятых

Подходит, если ателье — это вы один (без наемников) и доход до 2,4 млн руб. в год.

• Ставка: 4% — при работе с физлицами, 6% — с юрлицами/ИП.
• Взносы: Не обязательны (можно платить добровольно за пенсионный стаж).
• Отчетность: Только чек в приложении «Мой налог». Никаких деклараций.
• Ограничение: Нельзя нанимать сотрудников по трудовому договору (только ГПХ до 50% дохода). Нельзя продавать чужие товары (только свой пошив/услуги).

Автоматизированная упрощенная система (АУСН) — новинка 2025 года

Специальный режим для ИП и МСП (доход до 60 млн руб., штат до 5 чел.). Налог рассчитывает налоговая автоматически по данным онлайн-кассы и банка.

• Ставки: 8% (объект «Доходы») или 20% (объект «Доходы минус расходы»).
• Плюсы: Нет деклараций, нет авансовых платежей, платеж один в квартал.
• Минусы: Нельзя уменьшать налог на взносы «за себя» и за сотрудников (взносы плачатся сверху). Нельзя использовать вычеты по НДС.

Сводная таблица выбора режима для ателье (ИП, 2025 год)

Анализ ситуации из практики (на основе данных за 2024-2025 гг.)

Рассмотрим типовую ситуацию, встречающуюся в практике:

Пример: ИП в 2024 году применял ОСНО и ПСН (возможно, по разным видам деятельности или последовательно). С переходит на УСН «Доходы» и сохраняет ПСН (имеет 2 патента). Планирует прекратить деятельность.

Разбор налоговых последствий:

1. Комбинирование УСН и ПСН: Закон позволяет совмещать УСН и ПСН. Доходы и расходы по патенту не учитываются в базе УСН. Налог по патенту платится отдельно, налог по УСН — отдельно.
2. Взносы «за себя»: ИП платит фиксированные взносы один раз (61 415 руб. в 2025 г.). Они уменьшают налог по УСН (на 100%, если нет сотрудников, на 50% — если есть). По ПСН взносы «за себя» не уменьшают стоимость патента (патент, это и есть налог), но их обязательно нужно оплатить за право ведения деятельности.
3. Прекращение деятельности (ликвидация ИП):
   • Подается заявление Р26001 в налоговую (через МФЦ/Госуслуги/нотариуса).
   • По ПСН: патент аннулируется досрочно. Стоимость патента пересчитывается пропорционально фактическим дням действия. Переплата возвращается или зачитывается;
   • По УСН: сдается декларация за период с 01.01 по дату ликвидации (в течение 25-го календарного дня после месяца прекращения). Налог уплачивается в тот же срок.
   • Взносы «за себя» за год ликвидации платятся пропорционально месяцам работы (если ИП ликвидирован до конца года).
   • Сдается отчетность по сотрудникам (ЕФС-1, 6-НДФЛ) в сроки, установленные для ликвидирующихся организаций.
4. Уведомление об уменьшении авансовых платежей по УСН: Если ИП подал уведомление об уменьшении авансов (например, из-за планируемого закрытия), это право, а не обязанность. При ликвидации итоговый налог считается по факту.

Дополнительные обязательные платежи

Независимо от налогового режима, ателье может столкнуться с:

• Транспортный налог — если на балансе/в собственности есть автомобиль.
• Земельный налог — если в собственности/пользовании земельный участок.
• Сбор за загрязнение окружающей среды (НВОС) — если ателье имеет вентиляцию, сточные воды (химчистка, окраска) — плата за выбросы/сбросы по декларации.
• Кассовая техника (ККТ/Онлайн-касса) — обязательна почти для всех (кроме НПД и ПСН в некоторых регионах при работе только с физлицами без сотрудников, но с 2025 г. требования ужесточаются, лучше уточнить у ОФД). Штрафы за отсутствие ККТ существенные.
• Бухгалтерский учет — обязателен для ООО. Для ИП на УСН/ПСН/НПД, не обязателен (ведутся Книга учета доходов/расходов или просто чеки в приложении).

Чек-лист: как выбрать лучший режим для ателье в 2025 году?

1. Рассчитайте прогнозный доход на год. Если < 2,4 млн и работаете одни — НПД.
2. Проверьте виды деятельности по классификатору (Код 93.21 / 14.13 и др.). Подходят ли они под ПСН в вашем регионе? Если да, и доход < 60 млн, сотрудников ≤ 15 — ПСН почти всегда выгоднее УСН «Доходы» за счет фиксированной стоимости патента.
3. Посчитайте расходы. Если аренда + зарплаты + материалы > 60-65% выручки — смотрите в сторону УСН «Доходы минус расходы».
4. Работаете с крупными юрлицами, требующими НДС? Придется идти на ОСНО или УСН с НДС (если доход > 60 млн или добровольно).
5. Хотите забыть про декларации? Рассмотрите АУСН (если доход < 60 млн и штат < 5), но считайте, что взносы не уменьшат налог.

Для типичного ателье (пошив, ремонт, индивидуальный крой) в 2025 году наиболее частым оптимальным выбором для ИП является ПСН (Патент) — он дает предсказуемую нагрузку и минимальную отчетность. Если ателье растет, нанимает больше 15 человек или доходы превышают 60 млн руб., переход на УСН «Доходы минус расходы» становится логичным шагом.

Важно: Налоговое законодательство меняется ежегодно (индексация лимитов, ставок, порядок уплаты взносов). Перед принятием окончательного решения или сменой режима (уведомление сдается до 31 декабря текущего года для применения с 1 января следующего) обязательно проконсультируйтесь с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом, учитывающим специфику вашего региона и структуру бизнеса.

Статья подготовлена на основании НК РФ, ФЗ-389 от (изменения 2025 г.) и данных ФНС России. Информация носит справочный характер.