Директор ООО — это‚ как правило‚ наёмный работник компании‚ даже если он одновременно является её единственным учредителем․ Поэтому налоги и взносы за него платит сама организация как налоговый агент и страхователь․ Разберём подробно‚ какие именно платежи возникают и что изменилось с 2026 года․
НДФЛ с зарплаты директора
Если директор получает вознаграждение (зарплату‚ премии)‚ организация обязана:
- исчислить и удержать НДФЛ по ставке от 13% до 22% в зависимости от размера годового дохода (прогрессивная шкала);
- перечислить налог в бюджет в составе единого налогового платежа;
- подавать в ФНС уведомления об исчисленных суммах и отчётность 6-НДФЛ‚ а также персонифицированные сведения о физлицах․
Если директор за налоговый период не получал никакого вознаграждения‚ НДФЛ не начисляется‚ но сведения о нём как о застрахованном лице подавать всё равно нужно․
Страховые взносы за директора
С выплат директору начисляются страховые взносы по единому тарифу (в общем случае 30% в пределах базы и 15‚1% сверх неё; для МСП действует пониженный тариф 15% с части выплат свыше МРОТ)‚ а также взносы на травматизм в СФР․
Важное новшество с 1 января 2026 года
28 ноября 2025 года принят Федеральный закон № 425-ФЗ‚ дополнивший статью 421 НК РФ․ Теперь действует правило:
- если директору (единоличному исполнительному органу) коммерческой организации за месяц начислено меньше МРОТ или ничего не начислено‚ база для расчёта страховых взносов всё равно принимается равной МРОТ;
- если директор исполнял полномочия неполный месяц‚ величина определяется пропорционально количеству календарных дней;
- работа директора в нескольких организациях по внешнему совместительству значения не имеет — правило применяется в каждой компании․
Минфин пояснил‚ что мера направлена против фирм-однодневок‚ где директор числится на символической ставке (например‚ 0‚1 МРОТ) для ухода от налогов․ Для владельцев неработающих ООО это стало поводом задуматься о ликвидации компании․
Кого правило не касается
Новая норма относится именно к единоличному исполнительному органу (генеральному директору по уставу)․ Коммерческий или исполнительный директор‚ не являющийся ЕИО‚ — обычные работники‚ взносы за них начисляются в общем порядке с фактических выплат․ Также правило распространяется на директоров компаний на АУСН‚ однако тариф взносов на автоматизированной упрощёнке пока равен 0%‚ поэтому фактической нагрузки там нет․
Налоги‚ которые платит само ООО (не за директора)
Важно различать платежи «за директора» и налоги самой организации‚ за уплату которых директор несёт управленческую ответственность:
- ОСНО: налог на прибыль (25% с 2025 года)‚ НДС (20%)‚ налог на имущество․
- УСН: 6% с доходов или 15% с разницы «доходы минус расходы» (ставки могут быть повышены регионами)‚ при превышении лимитов, НДС․
- АУСН: 8% или 20% в зависимости от объекта‚ налог считает ФНС․
Налоги с дивидендов
Если директор является участником ООО и получает дивиденды‚ организация удерживает с них НДФЛ: 13% (до 2‚4 млн руб․ в год) и 15% с превышения․ Страховые взносы на дивиденды не начисляются․
- С зарплаты директора ООО платит НДФЛ и страховые взносы․
- С 2026 года взносы начисляются минимум с МРОТ‚ даже если зарплата директору не выплачивается․
- С дивидендов удерживается только НДФЛ․
- Директор отвечает за своевременную уплату всех налогов компании‚ вплоть до субсидиарной ответственности․
При сомнениях в расчётах рекомендуется обратиться за консультацией к бухгалтеру или налоговому консультанту, ошибки грозят пенями‚ штрафами и блокировкой счетов․