Патентная система налогообложения (ПСН) — один из самых простых спецрежимов для индивидуальных предпринимателей. Вместо расчёта налога с фактического дохода предприниматель покупает патент на определённый вид деятельности и платит фиксированную сумму. Разберём подробно, какие налоги и взносы платит ИП на патенте, и приведём конкретный пример расчёта.
Кто может применять ПСН
Патентную систему вправе использовать только индивидуальные предприниматели, которые соответствуют следующим условиям:
- число наёмных работников — не более 15 человек;
- годовой доход — не более установленного лимита (с 2026 года лимит снижен с 60 млн до 20 млн рублей — важно следить за этим порогом, чтобы не потерять право на патент);
- вид деятельности входит в перечень, утверждённый региональным законом (розничная торговля, бытовые услуги, перевозки, ремонт, общепит и другие).
Какие налоги платит ИП на патенте
Стоимость патента (налог по ПСН)
Это главный и, по сути, единственный «налог» на патенте. Он рассчитывается по формуле:
Стоимость патента = Потенциально возможный доход × 6%
Потенциально возможный доход устанавливается законом субъекта РФ для каждого вида деятельности. Фактический доход предпринимателя на размер платежа не влияет.
Если патент оформлен на срок менее года, стоимость пересчитывается пропорционально количеству дней.
Сроки уплаты:
- патент на срок до 6 месяцев — вся сумма уплачивается до окончания срока действия патента;
- патент на срок от 6 до 12 месяцев — 1/3 суммы в течение 90 дней после начала действия, остальные 2/3 — до конца срока патента.
Страховые взносы за себя
ИП на патенте обязан платить фиксированные страховые взносы независимо от наличия дохода:
- фиксированная часть — ежегодно устанавливается законом (в 2025 году — 53 658 руб., в 2026 году сумма увеличена в рамках индексации);
- дополнительный взнос 1% — с суммы превышения потенциально возможного дохода над 300 000 руб. в год (именно потенциального, а не фактического!).
Взносы и НДФЛ за работников (если они есть)
Если у ИП есть наёмные сотрудники, дополнительно уплачиваются:
- НДФЛ 13% (или по прогрессивной шкале) с зарплаты работников, как налоговый агент;
- страховые взносы за работников (единый тариф, пониженный для МСП).
От каких налогов освобождён ИП на патенте
- НДФЛ с доходов от «патентной» деятельности;
- НДС (кроме импорта и отдельных случаев);
- налог на имущество физлиц по объектам, используемым в патентной деятельности.
Пример расчёта
Условие: ИП оказывает услуги по ремонту обуви в регионе, где потенциально возможный доход по этому виду деятельности установлен в размере 600 000 руб. в год. Работников нет. Патент оформлен на 12 месяцев.
Расчёт:
- Стоимость патента: 600 000 × 6% = 36 000 руб.
- Фиксированные взносы за себя: 53 658 руб. (по ставке 2025 года)
- Дополнительный взнос 1%: (600 000 − 300 000) × 1% = 3 000 руб;
Важный нюанс: ИП без работников вправе уменьшить стоимость патента на уплаченные страховые взносы вплоть до 100%. Для этого подаётся уведомление в налоговую инспекцию. В нашем примере взносы (56 658 руб.) полностью перекрывают стоимость патента (36 000 руб.), поэтому фактически предприниматель заплатит только взносы, 56 658 руб.
Что изменилось с 2026 года
- Лимит доходов для применения ПСН снижен с 60 млн до 20 млн рублей — предпринимателям с крупными оборотами нужно заранее планировать переход на другой режим;
- увеличены фиксированные страховые взносы;
- в ряде регионов скорректированы размеры потенциально возможного дохода, что повлияло на стоимость патентов.
ИП на патенте платит стоимость патента (6% от потенциального дохода), фиксированные страховые взносы и 1% с превышения потенциального дохода над 300 000 руб. При наличии работников добавляются НДФЛ и взносы за сотрудников. Главное преимущество режима — возможность уменьшить патент на взносы и отсутствие деклараций. Однако с учётом изменений 2026 года важно контролировать лимит доходов и заранее оценивать выгодность ПСН по сравнению с другими режимами.