Индивидуальные предприниматели в России могут работать на разных системах налогообложения‚ и от выбранного режима напрямую зависит‚ какие налоги платить с продаж‚ как их считать и какую отчётность сдавать; Разберём основные варианты.
Общая система налогообложения (ОСНО)
ОСНО — это основной способ уплаты налогов‚ который применяется по умолчанию‚ если ИП не подал уведомление о переходе на спецрежим. На ОСНО предприниматель платит:
- НДФЛ 13–22% — с разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами (либо с доходов за вычетом профессионального вычета 20%);
- НДС — по ставке 20% (для отдельных товаров, 10% или 0%);
Как считается НДС
НДС к уплате определяется по формуле:
НДС к уплате = НДС исходящий (с продаж) − НДС входящий (с покупок) + восстановленный НДС
Данные для расчёта бухгалтер берёт из главных налоговых регистров по НДС — книги продаж и книги покупок. В книге продаж регистрируются счета-фактуры‚ выставленные покупателям‚ в книге покупок — полученные от поставщиков. На основании этих регистров заполняется декларация по НДС‚ которая сдаётся ежеквартально в электронном виде.
Упрощённая система (УСН)
Самый популярный режим среди ИП. Есть два объекта налогообложения:
УСН «Доходы», 6%
Налог считается со всей выручки от продаж:
Налог = Доходы × 6%
Пример: ИП продал товаров на 1 000 000 ₽ за год. Налог = 1 000 000 × 6% = 60 000 ₽. Эту сумму можно уменьшить на уплаченные страховые взносы: ИП без работников — на 100%‚ с работниками, максимум на 50%.
УСН «Доходы минус расходы» — 15%
Налог = (Доходы − Расходы) × 15%
Пример: доходы 1 000 000 ₽‚ подтверждённые расходы 700 000 ₽. Налог = 300 000 × 15% = 45 000 ₽. Действует правило минимального налога: если по итогам года налог меньше 1% от доходов‚ платится 1% от доходов.
Важно: с 2025 года при доходах свыше 60 млн ₽ в год упрощенцы также становятся плательщиками НДС (по обычным ставкам с правом вычета либо по пониженным ставкам 5% или 7% без вычетов).
Патентная система (ПСН)
На патенте налог не зависит от фактических продаж. Стоимость патента рассчитывается так:
Стоимость патента = Потенциально возможный доход × 6%
Потенциальный доход устанавливается региональным законом для каждого вида деятельности. Патент покупается на срок от 1 до 12 месяцев. Стоимость можно уменьшить на страховые взносы.
Налог на профессиональный доход (НПД‚ самозанятость)
ИП может применять НПД‚ если нет наёмных работников и доход не превышает 2‚4 млн ₽ в год:
- 4% — с продаж физическим лицам;
- 6% — с продаж организациям и ИП.
Налог рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог» на основании сформированных чеков. Деклараций нет‚ НДС и страховые взносы не платятся.
Страховые взносы ИП за себя
Независимо от режима (кроме НПД) ИП платит фиксированные взносы. В 2026 году это фиксированная сумма‚ установленная Налоговым кодексом‚ плюс 1% с доходов свыше 300 000 ₽ в год. База для расчёта 1% зависит от режима:
- УСН «Доходы», все доходы;
- УСН «Доходы минус расходы» — доходы минус расходы;
- ПСН, потенциально возможный доход;
- ОСНО — доходы минус профессиональные вычеты.
Пример сравнения режимов
ИП продаёт товары‚ годовой доход — 3 000 000 ₽‚ расходы — 1 800 000 ₽‚ работников нет.
- УСН 6%: 3 000 000 × 6% = 180 000 ₽‚ минус взносы — итого около 130 000 ₽;
- УСН 15%: (3 000 000 − 1 800 000) × 15% = 180 000 ₽ (взносы уже учтены в расходах);
- НПД: 3 000 000 × 4–6% = 120 000–180 000 ₽‚ но есть лимит 2‚4 млн ₽ — режим не подойдёт.
- Выбор системы налогообложения — ключевой фактор‚ влияющий на налоговую нагрузку с продаж.
- На ОСНО учёт ведётся через книгу продаж и книгу покупок‚ платятся НДФЛ и НДС.
- УСН выгодна большинству малого бизнеса: 6% с доходов или 15% с прибыли.
- Патент удобен при стабильной деятельности — налог фиксированный.
- НПД — самый простой режим для микробизнеса без работников.
- Перед выбором режима стоит рассчитать налоговую нагрузку на своих цифрах и учесть региональные особенности (пониженные ставки УСН‚ стоимость патента).
Статья носит информационный характер. Для точного расчёта налогов рекомендуется обратиться к бухгалтеру или в налоговую инспекцию.