Общая система налогообложения (ОСНО) — это базовый режим налогообложения в Российской Федерации, который применяется по умолчанию ко всем вновь созданным организациям (в т.ч. ООО) и индивидуальным предпринимателям, если они не подали заявление о переходе на специальный режим (УСН, АУСН, Патент, ЕСХН, НПД).

На 2026 год ОСНО остается единственным режимом, при котором компания платит полный набор федеральных, региональных и местных налогов. Статья подробно разбирает, какие налоги платит ООО на ОСНО, актуальные ставки, сроки уплаты и отчетности.

Кто обязан находиться на ОСНО?

Переход на специальные режимы (УСН, АУСН и др.) имеет ограничения по доходу, численности сотрудников, стоимости основных средств, доле участия других организаций и видам деятельности. ООО обязано работать на ОСНО, если:

• Превышены лимиты по доходу или численности персонала для УСН/АУСН.
• Доля участия других организаций в уставном капитале превышает 25% (для УСН) или 50% (для АУСН — участие только физлиц).
• Деятельность входит в список запрещенных для специальных режимов (ст. 346.12 НК РФ): производство подакцизных товаров (кроме пива), добыча полезных ископаемых, банковская деятельность, страхование, азартные игры, оборот ломов черных/цветных металлов и др.
• Организация имеет филиалы или представительства (для УСН/АУСН).

Полный перечень налогов и сборов на ОСНО

На ОСНО ООО платит налоги на трех уровнях: федеральном, региональном и местном; Ниже приведен актуальный перечень на 2024–2026 годы с учетом изменений (в т.ч. налоговая реформа 2025 г.).

Федеральные налоги и сборы

1. Налог на прибыль (НП), основной федеральный налог.
   • Ставка: 20% (с 2025 г. — 25% для большинства организаций, 20%, для МСП и НКО). Структура: 3%, федеральный бюджет, 17% (или 22%), региональный.
   • Объект: Прибыль (доходы минус расходы, учтенные по налоговому учету).
   • Спецставки: 15% (дивиденды нерезидентов), 10% (дивиденды резидентов), 0% (дивиденды внутрихолдинговые при выполнении условий), 20% (доходы нерезидентов без ПЕ в РФ).
2. НДС (Налог на добавленную стоимость), косвенный налог.
   • Ставки: 20% (базовая), 10% (социально значимые товары), 0% (экспорт, международные перевозки).
   • Объект: Реализация товаров/работ/услуг на территории РФ, ввоз товаров на таможенной территории, передача имущества в долю уставного капитала, строительно-монтажные работы для себя.
   • Вычет: Предоставляется при наличии корректного счета-фактуры и входа товаров в учет.
3. Акцизы — при производстве/ввозе подакцизных товаров (алкоголь, табак, бензин, автомобили и др.).
4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — ООО выступает налоговым агентом.
   • Ставки для резидентов: 13% (до 5 млн руб./год), 15% (свыше 5 млн), 18% (свыше 24 млн — с 2025 г.), 20% (свыше 50 млн, с 2025 г.).
   • Ставка для нерезидентов: 30% (общий случай), 15% (дивиденды).
5. Страховые взносы (не налог, но обязательный платеж в бюджет).
   • Ставки (на 2024–2026 гг.): 30% в ПФР (Пенсионный фонд) — до предела базы (в 2024 г. — 2 225 000 руб., в 2025 г. — 2 759 000 руб.), сверх лимита — 15,1% (5,1% ФОМС + 10% ПФР).
   • Доп. тарифы по травматизму (0,1–8,5% в ФСС).

Региональные налоги

1. Налог на имущество организаций (перешел в региональную компетенцию).
   • Объект: Недвижимое имущество, учтенное в ОС как основные средства (кадастровая стоимость) или имущество, переданное в аренду/доверительное управление.
   • Ставка: Устанавливается законами субъектов РФ, макс. 2,2% (для имущества по кадастру) или 1,1% (для имущества по балансовой стоимости, если регион не перешел на кадастр). С 2025 г. ставка по кадастру может быть повышена до 2,5% для определенных категорий.
   • Льготы: Регионы могут устанавливать освобождения (напр., для МСП, новых объектов инвестиций).
2. Транспортный налог, если на балансе ООО есть транспортные средства, подлежащие регистрации (авто, мотоциклы, яхты, самолеты). Ставки устанавливаются регионами.
3. Налог на игорный бизнес — при наличии лицензии.

Местные налоги

1. Земельный налог — если ООО владеет земельными участками (собственность, пожизненное наследуемое владение, бессрочное пользование).
   • Ставки: 0,3% (земли сельхозназначения, под жилую застройку, ОСГ) и 1,5% (остальные категории). Устанавливаються муниципалитетами.
   • База: Кадастровая стоимость на 01.01 налогового периода.
2. Имущественный налог на имущество, иное чем недвижимое — введен с 2025 года в рамках налоговой реформы (переход на кадастровую оценку движимого имущества определенных категорий). Пока вводится поэтапно по решениям муниципалитетов.

Особенности расчета ключевых налогов на ОСНО

Налог на прибыль: налоговый учет vs бухгалтерский

Главная сложность ОСНО — ведение раздельного налогового учета (гл. 25 НК РФ). Расходы признаются только если они:

• Экономически обоснованы и документарно подтверждены.
• Сделаны для получения дохода.
• Не входят в перечень неучтенных расходов (ст. 270 НК РФ: представительские >4% фонда оплаты труда, проценты по контролируемому долгу, штрафы, дивиденды и т.д.).

Авансовые платежи: Ежемесячно или ежеквартально (по выбору в учетной политике). Конечный расчет — за год.

НДС: «Налог на налог» и вычеты

НДС уплачивается в бюджет разницу: НДС исходящий (начисленный покупателям) минус НДС входящий (вычет по счетам-фактурам поставщиков).

• С 2025 г. введены изменения по учету НДС при строительстве для себя, передаче имущества в долю уставного капитала.
• Важно: ООО на ОСНО не может применять ставку «без НДС» (кроме операций, освобожденных ст. 149 НК РФ). Это конкурентное преимущество при работе с контрагентами на ОСНО (они получают вычет).

Отчетность на ОСНО: что и когда сдавать

Объем отчетности на ОСНО максимален среди всех режимов. Все отчетность сдается электронно через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика.

Плюсы и минусы ОСНО для ООО

Преимущества

• Работа с крупными контрагентами и госзаказчиками: Они предпочитают ОСНО, чтобы получать вычеты по НДС. На УСН «Доходы минус расходы» вычет НДС получить нельзя (кроме отдельных случаев с 2025 г.).
• Нет ограничений по доходу, активам, персоналу, долям учредителей.
• Возможность уменьшить базу НП за счет расходов (на УСН «Доход» база, весь доход, на АУСН — доход с минимальными вычетами).
• Перенос убытков прошлых лет на будущие периоды (неограниченно во времени, но не более 50% базы текущего периода).
• Инвестиционный налоговый вычет (приобретение оборудования, возврат НДС/уменьшение НП).

Недостатки

• Высокая налоговая нагрузка: НП 20–25% + НДС 20% (экономическая нагрузка) + Взносы ~30% + Имущественные налоги.
• Сложный учет: Необходимость ведения налогового учета параллельно бухгалтерскому (ПБУ 18/02, учет ПР/ВР).
• Объем отчетности: Декларации по НП, НДС, Имуществу, Земле, Транспорту, РСВ, 6-НДФЛ, Бухотчетность.
• Риски налоговых проверок: Камеральные проверки деклараций по НДС (АСК НДС-2) и НП проводятся регулярно и детально.
• Проблемы с «обналичкой» и цепочками: Жесткий контроль добросовестности контрагентов (п. 1 ст. 54.1 НК РФ).

Переход на ОСНО и с ОСНО

Переход НА ОСНО (с УСН, АУСН, Патента, ЕСХН)

• Досрочный отказ от спецрежима: Возможен с 1 января следующего года. Заявление сдается до 31 декабря текущего года.
• Принудительный выход: При нарушении лимитов (доход, персонал, активы) — с начала квартала, в котором произошло превышение (для УСН/АУСН).
• Налоговые последствия: При выходе с УСН «Доходы-Расходы» остаточная стоимость ОС/НМА учитывается в расходах НП. НДС — восстанавливается вычет на остатках товаров/материалов (если были покупки с НДС).

Переход С ОСНО (на УСН, АУСН)

• Заявление сдается не позднее 31 января года, с которого планируется переход (для вновь созданных — в течение 30 дней с регистрации, но не позднее конца налогового периода).
• Необходимо проверить соответствие критериям (доход < 265,8 млн руб. для УСН 2024 г. / 300 млн для АУСН 2025 г., персонал < 130 чел., активы < 150/200 млн, доля юрлиц < 25%/50%).

Актуальные изменения 2025–2026 годов, важные для ОСНО

1. Повышение ставки НП до 25% (ФЗ от № 389-ФЗ). Применяется к налоговым периодам, начинающимся с . Ставка 20% сохраняется для МСП (в реестре МСП) и НКО.
2. Прогрессивная шкала НДФЛ для резидентов (ставки 18% и 20% для высоких доходов) — с 2025 г.
3. Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС): Все налоги и взносы перечисляются единым платежом по единому КБК. Списание происходит по приоритетам (аренда, пени, проценты, налоги).
4. Кадастровый учет движимого имущества: Поэтапный переход на налог на имущество по кадастровой стоимости для определенных групп ОС (стандарты оценки утверждаются Минэкономразвития).
5. Изменения в НДС: Новые правила вычета при строительстве для себя, передаче в уставный капитал, работа с недобросовестными поставщиками (реестр ФНС).

Чек-лист директора/бухгалтера ООО на ОСНО

1. [ ] Утверждена Учетная политика по налоговому учету (до 90 дней после регистрации / до 31 декабря за будущий год). Методы амортизации, оценки запасов, формирования резервов, порядок признания расходов.
2. [ ] Настроен учет НДС (выделение НДС на закупках, выставление корректных счетов-фактур в ЭДО, проверка контрагентов по «черным спискам» ФНС).
3. [ ] Контроль лимита взносов в ПФР для перехода на сниженный тариф сверх лимита.
4. [ ] Своевременная уплата авансовых платежей по НП (ежемесячно/квартально) для избежания пени (ст. 75 НК РФ).
5. [ ] Инвентаризация и учет объектов налогообложения по имуществу/земле/транспорту (своевременная регистрация прав, подача уведомлений в налоговую).
6. [ ] Архивирование первичных документов и регистров налогового учета не менее 5 лет (ст. 23 НК РФ).

ОСНО — это режим для масштабного, открытого и инвестиционно-привлекательного бизнеса. Несмотря на высокую нагрузку (НП 25% + НДС + Взносы) и сложность администрирования, он дает свободу в выборе контрагентов, работу с госзаказом, возможность легально оптимизировать прибыль через расходы и инвестиционные вычеты. Грамотная организация налогового учета, автоматизация (1С, ЭДО) и кворкинг с компетентным бухгалтером/налоговым консультантом — залог безопасности и эффективности работы ООО на общей системе.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием; Налоговое законодательство меняется; для принятия решений обратитесь к актуальному тексту НК РФ или к профессиональному аудитору/юристу.