Общая система налогообложения (ОСНО), это базовый налоговый режим, который применяется к организации по умолчанию, если при регистрации она не подала уведомление о переходе на специальный режим (УСН, АУСН и др.). ОСНО считается самой сложной и «дорогой» системой, однако для многих компаний она остаётся оптимальным или единственно возможным вариантом. Разберём подробно, какие налоги и взносы платит ООО на общей системе.

Кому подходит ОСНО

На общей системе нет ограничений по размеру доходов, численности сотрудников, стоимости основных средств и видам деятельности. Поэтому ОСНО применяют:

• крупные компании, которые не проходят по лимитам спецрежимов;
• организации, работающие с контрагентами — плательщиками НДС (им важно принимать налог к вычету);
• импортёры и участники ВЭД;
• компании, только что зарегистрированные и не успевшие подать уведомление о переходе на УСН.

Основные налоги ООО на ОСНО

Налог на прибыль организаций

Это ключевой налог для ООО на общей системе. Налоговая база — прибыль, то есть разница между доходами и документально подтверждёнными расходами.

• Ставка: с 2025 года базовая ставка налога на прибыль составляет 25% (ранее — 20%). Из них 8% направляется в федеральный бюджет (в 2025–2030 годах) и 17% — в региональный. Регионы вправе снижать свою часть для отдельных категорий налогоплательщиков.
• Отчётные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев (либо ежемесячно по фактической прибыли).
• Уплата: авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом; налог за год, не позднее 28 марта следующего года.
• Декларация: подаётся по итогам каждого отчётного периода (не позднее 25-го числа) и по итогам года — до 25 марта.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

ООО на ОСНО является плательщиком НДС. Налог начисляется при реализации товаров, работ, услуг, а также при импорте.

• Ставки: основная — 20%; для ряда социально значимых товаров (продукты, детские товары, медицинские изделия) — 10%; для экспорта и некоторых операций — 0%.
• Вычеты: компания вправе уменьшить начисленный НДС на сумму «входного» налога, предъявленного поставщиками, при наличии правильно оформленных счетов-фактур.
• Отчётность: декларация по НДС сдаётся ежеквартально в электронном виде — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (например, за I квартал — до 25 апреля).
• Уплата: налог платится тремя равными частями — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом.

Освобождение от НДС возможно по статье 145 НК РФ, если выручка за три предшествующих месяца не превысила 2 млн рублей.

Налог на имущество организаций

Уплачивается, если у ООО есть недвижимость, учитываемая на балансе как основное средство.

• Ставка: устанавливается региональными законами, максимум, 2,2% от среднегодовой стоимости имущества. Для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (торговые и офисные центры и др.), ставка — до 2%.
• Декларация: подаётся раз в год — не позднее 25 февраля следующего года.
• Уплата: авансовые платежи ежеквартально (если установлены регионом), итоговый платёж — до 28 февраля.

НДФЛ и страховые взносы (если есть работники)

ООО на ОСНО выступает налоговым агентом по НДФЛ и страхователем по взносам за сотрудников.

• НДФЛ: удерживается из зарплаты работников по прогрессивной шкале — от 13% до 22% в зависимости от размера годового дохода. Перечисляется в бюджет не позднее 28-го числа текущего месяца (за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего).
• Страховые взносы: единый базовый тариф — 30% с выплат в пределах облагаемой базы и 15,1% сверх неё. Субъекты МСП платят 15% с части выплат сверх МРОТ, а для малого и среднего бизнеса в обрабатывающей промышленности действует пониженный тариф 7,6%.
• Взносы на травматизм: от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.
• Отчётность: расчёт по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально до 25-го числа; персонифицированные сведения о физлицах, ежемесячно; 6-НДФЛ, ежеквартально.

Прочие налоги (при наличии объектов обложения)

• Транспортный налог — если на ООО зарегистрированы транспортные средства. Ставки устанавливают регионы.
• Земельный налог — если организации принадлежат земельные участки. Ставки — от 0,3% до 1,5% в зависимости от категории земли.
• Торговый сбор — в муниципалитетах, где он введён (например, в Москве), при ведении торговой деятельности.
• Водный налог, НДПИ и другие, при соответствующих видах деятельности.

Отчётность ООО на ОСНО: краткий перечень

1. Декларация по налогу на прибыль — ежеквартально (или ежемесячно) и за год.
2. Декларация по НДС, ежеквартально, только в электронном виде.
3. Декларация по налогу на имущество, раз в год.
4. 6-НДФЛ, ежеквартально.
5. РСВ — ежеквартально.
6. Персонифицированные сведения о физлицах — ежемесячно.
7. ЕФС-1 в Социальный фонд России — по кадровым событиям и ежегодно;
8. Бухгалтерская отчётность — раз в год до 31 марта.

Плюсы и минусы ОСНО для ООО

Преимущества

• Нет ограничений по доходам, штату и видам деятельности.
• Возможность принимать НДС к вычету — выгодно при работе с крупными контрагентами.
• Убыток можно переносить на будущие периоды, уменьшая налог на прибыль.
• Налог на прибыль платится только при наличии прибыли.

Недостатки

• Высокая совокупная налоговая нагрузка (прибыль 25% + НДС 20%).
• Сложный бухгалтерский и налоговый учёт, как правило, требуется штатный бухгалтер или аутсорсинг.
• Большой объём отчётности и повышенное внимание налоговых органов.
• Риск доначислений при ошибках в подтверждении расходов и вычетах по НДС.

ООО на общей системе налогообложения платит налог на прибыль (25%), НДС (20/10/0%), налог на имущество, а при наличии сотрудников — НДФЛ как налоговый агент и страховые взносы. Дополнительно могут начисляться транспортный, земельный и иные налоги. ОСНО требует грамотного ведения учёта, но даёт свободу масштабирования и возможность работать с любыми партнёрами. Перед выбором режима рекомендуется рассчитать налоговую нагрузку на каждой доступной системе применительно к показателям конкретного бизнеса и учесть региональные особенности законодательства.