Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса в России. Она позволяет существенно снизить налоговую нагрузку и упростить отчётность. В этой статье подробно разберём, какие налоги платит ООО на УСН без НДС, какие взносы нужно перечислять и в каких случаях «упрощенцу» всё же приходится платить дополнительные налоги.

Что заменяет УСН

Применение упрощённой системы освобождает организацию от уплаты ряда «классических» налогов общей системы (ОСНО):

• Налог на прибыль организаций (20%), не платится;
• НДС — не платится (за исключением отдельных случаев, о которых ниже);
• Налог на имущество организаций, не платится, кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (торговые центры, офисные здания и т.п.).

Вместо этих налогов ООО платит единый налог по УСН.

Единый налог по УСН

Организация на «упрощёнке» выбирает один из двух объектов налогообложения:

УСН «Доходы»

• Ставка, 6% от всех полученных доходов;
• Регионы вправе снижать ставку до 1%;
• Налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% (для ООО с работниками).

УСН «Доходы минус расходы»

• Ставка — 15% от разницы между доходами и расходами;
• Регионы могут снижать ставку до 5%;
• Действует правило минимального налога: если по итогам года налог получился меньше 1% от доходов, платится 1% от доходов.

Важно: при превышении установленных лимитов по доходам и численности сотрудников применяются повышенные ставки — 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы».

Порядок уплаты

1. Авансовые платежи — по итогам каждого квартала (до 28-го числа месяца, следующего за кварталом);
2. Налог по итогам года — до 28 марта следующего года;
3. Декларация по УСН сдаётся один раз в год, до 25 марта.

Страховые взносы за работников

Если у ООО есть сотрудники, организация обязана платить за них страховые взносы:

• Единый тариф страховых взносов (на пенсионное, медицинское и социальное страхование) — в общем случае 30% с выплат в пределах единой предельной базы и 15,1% сверх неё;
• Пониженный тариф для субъектов МСП — 15% с части выплат, превышающей МРОТ (за месяц);
• Взносы на травматизм (в Социальный фонд России) — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.

Кроме того, с доходов работников ООО как налоговый агент удерживает и перечисляет НДФЛ (13–22% в зависимости от размера дохода по прогрессивной шкале).

Когда ООО на УСН всё же платит НДС

Несмотря на общее освобождение, в некоторых ситуациях «упрощенец» становится плательщиком НДС:

• Импорт товаров в Россию, НДС уплачивается на таможне;
• Выставление счёта-фактуры с НДС покупателю по собственной инициативе — налог нужно перечислить в бюджет;
• Операции по договорам простого товарищества, доверительного управления, концессионным соглашениям;
• Роль налогового агента по НДС — например, при аренде государственного или муниципального имущества, покупке товаров у иностранных компаний, не состоящих на учёте в РФ.

Прочие налоги и платежи

Помимо основного налога, ООО на УСН может платить:

• Транспортный налог — если на организацию зарегистрированы транспортные средства;
• Земельный налог — при наличии земельных участков в собственности;
• Налог на имущество по кадастровой стоимости — для отдельных объектов недвижимости;
• Налог на прибыль с дивидендов — если ООО получает дивиденды от участия в других организациях (13%);
• НДФЛ с дивидендов учредителям, при распределении прибыли (13–15%);
• Торговый сбор — при ведении торговли в Москве;
• Водный налог, НДПИ и другие специальные налоги — при наличии соответствующих объектов обложения.

• Единый налог по УСН — 6% с доходов или 15% с разницы «доходы минус расходы»;
• НДФЛ с зарплаты сотрудников — 13–22%;
• Страховые взносы за работников — 30% (или 15% для МСП с выплат свыше МРОТ) + взносы на травматизм;
• Имущественные налоги — при наличии соответствующего имущества;
• НДС, только в особых случаях (импорт, агентские операции, счета-фактуры с НДС).

ООО на УСН без НДС платит значительно меньше налогов, чем организация на общей системе. Основная нагрузка — это единый налог по выбранной ставке и страховые взносы за сотрудников. При грамотном выборе объекта налогообложения и учёте всех вычетов «упрощёнка» позволяет законно оптимизировать платежи в бюджет и сосредоточиться на развитии бизнеса. Перед выбором объекта УСН рекомендуется рассчитать долю расходов: если подтверждённые затраты превышают 60–65% от доходов, выгоднее вариант «Доходы минус расходы».