Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных специальных режимов для малых и средних предприятий. Однако с 1 января 2025 года вступил в силу масштабный налоговый реформа‚ существенно изменившая правила игры для упрощенцев. В этой статье подробно разберем‚ какие налоги и взносы обязана платить ООО на УСН в актуальном на 2026 году контексте.

Объекты налогообложения и базовые ставки

Выбор объекта налогообложения фиксируется при переходе на УСН и определяет порядок расчета основного налога. С 2025 года действуют только две базовые ставки (повышенные ставки 8% и 20% за превышение лимитов отменены):

• Объект «Доходы» — ставка 6%. Налоговая база — все полученные доходы. Расходы не учитываются. Регионы РФ вправе снизить ставку до 1% для всех упрощенцев или для определенных видов деятельности.
• Объект «Доходы минус расходы» — ставка 15%. Налоговая база — разница между доходами и экономически обоснованными‚ документарно подтвержденными расходами (в соответствии со ст. 346.16–346.18 НК РФ). Льготные пониженные ставки по этому объекту не предусмотрены (региональная ставка 15% фиксирована).

Важно: Если ООО превышает лимиты по доходам или численности персонала‚ оно не переходит на повышенные ставки (как было до 2025 г.)‚ а теряет право на применение УСН с начала следующего налогового периода (за исключением случаев перехода на УСН с НДС — см; ниже).

Уменьшение налога страховыми взносами

Механизм уменьшения исчисляемого налога остается ключевым инструментом оптимизации‚ но правила отличаются для объектов:

Для объекта «Доходы» (6%):

• Налог может быть уменьшен на 50% за счет уплаченных страховых взносов за сотрудников (ОПС‚ ОМС‚ ОСС‚ ВНС).
• Взносы за собственников (участников ООО) не уменьшают налог по УСН «Доходы» (в отличие от ИП без сотрудников).
• С 2025 года предельная величина базы для страховых взносов на ОПС повышена‚ что увеличивает сумму взносов по высоким зарплатам и‚ соответственно‚ потенциальное уменьшение налога.

Для объекта «Доходы минус расходы» (15%):

• Страховые взносы за сотрудников (ОПС‚ ОМС‚ ОСС‚ ВНС) включаются в состав расходов (п. 13 ст. 346.16 НК РФ).
• Взносы за участников ООО (если они работают по трудовому договору) также учитываются в расходах.
• Налог не может быть меньше минимального налога — 1% от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

НДС для упрощенцев: новые правила с 2025 года

Это самое значимое изменение реформы. ООО на УСН может стать плательщиком НДС при превышении порогов дохода:

Нюанс расчета: Налоговая база по НДС для упрощенцев определяется особым способом (ст. 346.45 НК РФ) — это доходы‚ уменьшенные на сумму НДС‚ исчисленного по ставке 5% или 7% (формула: Доход / (100 + ставка) * ставка). При выборе общих ставок (20%/10%) база считается по общим правилам (ст. 154 НК РФ) с правом вычета.

Иные обязательные платежи ООО на УСН

Помимо налога по УСН и (возможно) НДС‚ ООО продолжает выступать налоговым агентом и плательщиком ряда сборов:

1. Страховые взносы за сотрудников: 30% (ОПС 22% + ОМС 5‚1% + ОСС 2‚9%) + ВНС (0‚2–8‚5%) из фонда оплаты труда. Уплата — ежемесячно до 28 числа следующего месяца.
2. НДФЛ по сотрудникам: 13% (резиденты) / 30% (нерезиденты) удерживается при выплате доходов.
3. Налог на имущество организаций: Платится только в отношении объектов недвижимости‚ учтенных по кадастровой стоимости (торговые центры‚ офисные здания‚ ТЦ и т.д.). Остальное имущество на УСН освобождено (п. 3 ст. 374.5 НК РФ).
4. Транспортный налог: За автомобили на балансе ООО. Ставки устанавливают регионы.
5. Земельный налог: За участки в собственности/пользовании.
6. Водный налог‚ налог на добычу полезных ископаемых и др., при наличии соответствующих объектов обложения.

Лимиты и условия применения УСН (актуальные на 2026 год)

Для сохранения права на УСН ООО должно соблюдать критерии (ст. 346.12 НК РФ):

• Доход: не более 265‚8 млн руб. (лимит 2024 г.‚ индексируется ежегодно по дефлятору; для 2025–2026 гг. проверяйте актуальные коэффициенты К в ст. 346.13 НК РФ).
• Численность сотрудников: среднесписочная не более 130 человек.
• Остаточная стоимость основных средств и амортизируемого имущества: не более 150 млн руб. (индексируется).
• Доля участия других организаций: не более 25% в уставном капитале (кроме некоммерческих‚ инновационных и др. исключений).
• Филиалы и представительства: их наличие запрещено.
• Виды деятельности: запрещены банки‚ страховщики‚ инвестиционные фонды‚ добыча минералов‚ производство подакцизной продукции (кроме пива) и др.

Сроки уплаты и отчетность в 2026 году

Авансовые платежи по УСН (квартально):

• 1 квартал — до 28 апреля
• Полугодие — до 28 июля
• 9 месяцев — до 28 октября

• Для организаций (ООО) — до 25 марта следующего года (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Декларация по УСН:

• Сдается раз в год до 25 марта следующего года (с 2025 г. квартальные декларации отменены).

НДС (если применимо):

• Декларация — квартально до 25 числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом.
• Уплата, равными долями в течение 3 месяцев (до 25-го числа каждого месяца).

Пени за просрочку (важно для ООО):

Для организаций пени начисляются: за первые 30 дней, 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ в сутки‚ с 31-го по 90-й день — 1/150 ключевой ставки‚ после 90 дней — 1/150 ключевой ставки (п. 4 ст. 75 НК РФ). Для ИП ставка 1/300 на весь период.

Переход на УСН и потеря права

• Переход: Уведомление до 31 декабря года‚ предшествующего году перехода (или в течение 30 дней при регистрации нового ООО). С 2025 года уведомление подается только в электронном виде через ЛК налогоплательщика или ЭДО.
• Потеря права: При превышении лимитов (доход‚ штат‚ ОС) — с начала следующего налогового периода. При превышении лимита дохода 250 млн руб., возможность перейти на УСН с НДС (ставки 5%/7% или 20%/10% с вычетом) до конца года‚ но в следующем году — только ОСНО.

Резюме: чек-лист платежей ООО на УСН в 2026 году

1. Налог УСН: 6% от доходов (минус 50% взносов за сотрудников) ИЛИ 15% от (доходов – расходов – взносов за всех)‚ но не менее 1% от доходов.
2. НДС: 0% / 5% / 7% / 20% — в зависимости от достигнутых порогов дохода (60 / 250 млн руб.).
3. Страховые взносы за персонал: ~30% + ВНС от ФОТ (ежемесячно).
4. НДФЛ за персонал: 13% / 30% (ежемесячно при выплате).
5. Имущественный налог: Только на кадастровые объекты недвижимости.
6. Транспортный / Земельный налоги: По месту нахождения объектов.

В 2025–2026 годах налоговая нагрузка ООО на УСН стала более дифференцированной. Ключевые решения‚ которые нужно принять руководству:

• Выбор объекта: «Доходы» (6%) при низкой рентабельности/малых расходах или «Доходы минус расходы» (15%) при высоких затратах на закупки/аренду/зарплаты.
• Мониторинг дохода: строгий контроль порогов 60 млн и 250 млн руб. для своевременного принятия решения по НДС (остаться на льготных 5%/7% без вычета или перейти на 20% с вычетом).
• Учет взносов: грамотное планирование ФОТ для максимизации уменьшения налога по УСН (особенно актуально при росте предельной базы ОПС).

Рекомендуется проводить квартальную «налоговую ревизию» для прогнозирования итоговой нагрузки и выбора оптимального варианта по НДС при приближении к лимитам. Для принятия окончательных решений обращайтесь к актуальному тексту НК РФ (гл. 26.2) и консультируйтесь с профильным бухгалтером или налоговым консультантом.